TaxFax稅務傳真

企業在辦理營利事業所得稅申報時，將投資損失列報折抵，在列報損失費用有幾項常見錯誤，包含超出限額，以及列報未實現損失。

因依稅法規定，除屬於存貨跌價損失、勞工退休準備金，或備抵呆帳外，營利事業在財務上暫估費用或損失，屬未實現性質，不能認定費用及損失，營利事業在報稅時要注意，以免遭調整補稅。

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企業設立於低稅負國家或地區以取得航運營運權並持有船舶之受控外國企業（CFC），於設立登記地無固定營業場所或未於當地實際經營業務，僅僱用外籍船員於船舶上經營國際運輸業務，未符合「有實質營運活動得豁免適用所得稅法第43條之3」之規定。

企業如果要適用，須滿足以下規定，

一、在設立登記地有固定營業場所，並僱用員工於當地實際經營業務；

二、消極性所得占比低於10%，兩項缺一不可。

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欠繳應納稅捐，經移送法務部行政執行分署強制執行。若就納稅人名下的財產進行拍賣，關於鑑價、估價、查詢、登報、保管及其他因行政執行所支出的必要費用，仍應由納稅義務人負擔。

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法院拍賣的農地，債權人不得代位申請不課徵土地增值稅。作農業使用的農業用地，移轉與自然人時，可以申請不課徵土地增值稅。法院拍賣的農業用地，權利人或義務人應在收到稽徵機關通知的次日起30日內提出申請。

農業用地移轉，買賣雙方權益是互相衝突，不課徵土地增值稅規定的實質效果，僅是延緩課徵，並非就該移轉階段已產生的土地漲價利益可以免除，因此申請不課徵土地增值稅後，將加重土地承受人再次移轉時土地增值稅負擔。

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營利事業在列報損失費用有幾項常見錯誤，包含超出限額、以及列報未實現損失。因依現行稅法規定，除了屬於存貨跌價損失、勞工退休準備金，或備抵呆帳外，營利事業在財務上暫估費用或損失，屬未實現性質，不能認定費用及損失，營利事業在報稅時要注意，以免遭調整補稅。

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以不動產所有權移轉登記日、實際交付日期、無從查考則依契約為準

例》A公司在2021年11月10日簽訂買賣契約書出售不動產給買受人B公司，在2021年12月30日辦妥移轉登記，A公司因整地需要延至2022年1月10日才將該不動產交付給B公司，則A公司出售不動產的所得，應依所有權移轉登記日申報為2021年度的營利事業所得額。

但如果A公司漏未申報該不動產交易所得，屬經檢舉或經國稅局、財政部指定調查人員進行調查的案件時，除依法補徵營利事業所得稅外，並可處以所漏稅額2倍以下的罰鍰。

若營利事業出售無法辦理建物所有權移轉登記的房屋、預售屋或其坐落基地，則依房地合一課徵所得稅申報作業要點第3點規定，以訂定買賣契約日所屬年度為所得申報年度；若僅出售房屋使用權，則以權利移轉日所屬年度為所得申報年度。

公司會計基礎是採用權責發生制，所以在會計期間已確定發生的收入及費用，無論有無現金收付，都要依法辦理營利事業得稅結算申報，當出售不動產的簽約日、所有權移轉登記日、價金實際交付日等不同時，應注意所得歸屬年度的規定，避免因一時疏忽而遭受補稅處罰。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #房產交易所得
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個人CFC制度自112年1月1日施行，個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外「低稅負」國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上，或對該關係企業具有重大影響力者，該境外企業為CFC；個人股東或其與配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計持有該CFC股份或資本額達10%以上，除符合豁免門檻條件外，應就CFC當年度盈餘，按其直接持有該CFC股份或資本額之比率及持有期間計算海外營利所得，計入當年度個人基本所得額，但同一申報戶全年之合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入。

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營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證，依稅法規定，除可適用較高的交際費限額計算外，符合一定要件，還可享有前10年核定虧損自當年度所得額中減除的優惠；不過每年仍有一些委託會計師查核簽證的營利事業雖如期辦理申報及繳納稅款，卻未於期限內送交查核簽證報告書，而被視為普通申報案件處理，無法享受會計師查核簽證申報案件的優惠 ，

注意「附件上傳查詢」功能的上傳狀態需為「主機作業處理完成（上傳成功）」，才算完成附件資料繳交。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #網路申報 # 會計師簽證
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Tax Fax稅務傳真2023 0525-0531財稅工商新聞一週彙總

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˙營利事業申請結算申報自繳稅款延分期繳稅，仍應於112年5月31日前完成結算申報

˙民眾記得將儲存雲端發票各種載具歸戶至手機條碼，並設定匯款帳戶，以免和中獎獎金擦身而過

˙夫妻分居分開申報綜合所得稅須符合規定之認定標準

˙綜合所得稅採用繳稅取款委託書轉帳繳稅，請預留足額存款，避免被加徵利息

˙非居住者申報房地合一稅，適用稅率大不同

˙外人報房地合一稅 留意年限

˙明年綜所稅免稅額調升？財長：應該很有可能

˙房屋稅繳納至31日 逾期將加徵滯納金

˙國稅局全功能櫃檯提供「限制他人代理本人查調所得、財產資料」服務，讓個資安全更有保障

˙民眾遭公司虛報薪資所得之權益維護

˙綜合所得稅申報當年度死亡配偶(親屬)之免稅額者，要記得將其所得併入申報

˙利用繳稅取款委託書轉帳繳稅者，請注意提兌日期及預留足額存款

˙遺產稅身心障礙扣除額如何適用？

˙被保險人請領職災保險傷病給付期間 若有住院治療且經應診醫師診斷住院治˙療期間需人照護 可同時申請住院照護補助

˙育嬰留停期滿復職 有保障

˙企業僱用退休族補助 放寬

˙預告訂定「權證避險專戶股票交易適用證券交易稅條例第二條之三第一項本文規定稅率辦法」

˙權證避險降稅子法 三重點

˙行政院核定繼續機動調降汽油、柴油與水泥貨物稅應徵稅額，及牛肉、奶粉、奶油與小麥等貨品關稅稅率

˙自本(112)年7月1日起至12月31日止延續調減進口黃豆、小麥及玉米應徵之營業稅100%

˙修正「外國營利事業申請適用所得稅法第二十五條第一項規定計算所得額案件審查原則」

˙外籍優秀人才停居留 鬆綁

˙外商在台稅務優惠申請期延長 資誠提醒三大重點

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遺產稅有關配偶剩餘財產差額分配請求權扣除問題，依民法第1030條之1規定，夫妻法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配，但繼承或其他無償取得之財產及慰撫金，則不列入分配。因此，夫妻之一方死亡，生存之他方請求就財產差額平均分配，該平均分配之數額，依遺產及贈與稅法第17條之1規定，於核課死亡之一方遺產稅時，可自遺產總額中扣除。

因配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額是以繼承發生時尚存之「婚後」且「有償取得」財產為計算基礎，申報遺產稅時，如欲扣除該項扣除額，準備證明文件時，應從「何時取得」及「如何取得」2大要領著手，除了檢附生存配偶行使剩餘財產差額分配請求權計算表及載有結婚日期的戶籍資料外，尚需就夫妻雙方截至亡故日各項財產，備齊載明取得日期及取得原因之相關證明文件；如在婚姻關係存續中發生且尚未清償之負債，亦應檢附原始發生日期及現存數額之相關證明。

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