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分配盈餘須在三年內轉投資、支出金額逾100萬元 才能享優稅，留意適用折抵的購置項目僅包含供自行生產或營業用的建築物、軟硬體設備或技術，但購買土地的投資項目不可納入。

公司、有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除申請退稅辦法規定，營利事業自2018年度及往後年度的未分配盈餘，可在當年度盈餘發生的隔年起三年內，抵減盈餘投資實際支出的金額。可適用投資折抵的項目包含建築物，例如，營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、倉庫、建築工程場所以及其附屬建築物，以及擴建建築物效能的資本支出，得列為減除項目，但規定之實質投資範圍不包含無法能提升產業經濟動能的土地、以及非屬資本支出的器具與設備。

例》甲公司辦理2019年度未分配盈餘申報時，列報依產創條例第23條之3規定實質投資減除金額1億元，但經過國稅局調查後發現，甲公司列報的投資項目屬於購買土地，與產創條例規定前不符，因此國稅局核定實質投資減除金額為0元，並補徵稅款。租稅優惠是在鼓勵營利事業以年度結算盈餘，再轉投資在營運所需建築物、設備或技術，以提升經營效益，進而提升國內經濟動能，因此實質投資範圍不包括土地及非屬資本支出之器具與設備。此外，因投資抵減的規定，要將未分配盈餘在三年內轉實質轉投資，才適用優惠，因此企業要留意若為購買機器設備等軟硬體，投資日是以交貨日為準。

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