企業呆帳損失怎麼認列？－TaxFax稅務傳真

景氣不好，致使應收帳款不能收回，可否列報呆帳損失？

依據所得稅法及查核準則規定，營利事業實際發生的呆帳損失，可依發生原因，在實際發生年度沖抵備抵呆帳或認列呆帳損失，但必須符合下列兩種情形之一。
第一種：債務人倒閉、逃匿、破產或其他原因，導致一部分或全部債權無法收回；
第二種：債權逾期兩年，經催收後仍未收取本金及利息者，都可在呆帳實際發生年度認列呆帳損失。
呆帳所產生的原因各不相同，因此實際發生呆帳時，認列損失的年度以及應取具的文件也有所不同。應備妥相關證明文件，在發生年度沖抵備抵呆帳，沖抵不足的餘額，則列為當年度呆帳損失。
•若債務人是台灣境內的營利事業，因債務人倒閉、跑路，導致債權無法收回時，債權人應取具郵局「無法送達」的存證函，上面載明債務人確實營業地址，並以存證函退回年度為呆帳損失列報年度。
•但假使債務人並未倒閉、跑路或破產等，僅因為債權超過兩年，經催收未能收取本金或利息者，債權人就要取得郵局「已送達」存證函、催收證明等，並以其送達年度作為呆帳損失列報年度。
•依據公司法規定，因合併而消滅的公司，相關權利義務必須由存續或另立的公司承受，因此若債務人因合併而消滅，債權人必須向合併後存續或另立公司催收債權，否則將無法認列呆帳損失。
呆帳損失認列應備憑證及常見之疏失彙整如表。

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