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依所得稅法第24條第1項規定，營利事業所得計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額；營利事業為出售土地而進行地上物拆除整地所產生之損費，應視為土地出售實際成本之一部分，同時基於收入與成本費用配合原則，未來出售土地時，應自該項出售土地增益項下減除，合併計算損益。
例》甲公司109年度營利事業所得稅結算申報列報其他損失計1千4百餘萬元，經核發現該筆列報損失，是甲公司為出售土地，進行地上物拆除及整地相關支出，基於收入與成本費用配合原則，其相關費用應屬為使土地達可出售狀態之支出，應列為出售土地成本，稅局轉列為土地成本，甲公司補稅290餘萬元。
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