TaxFax稅務傳真

May 11 Thu 2023 13:28
無償代子女繳房貸，應依規定辦理贈與稅申報

問》子女工作不穩定，無法支付房貸，幫忙子女償還貸款，是否會課徵贈與稅?

父母無償代子女繳納房屋貸款之代償行為，不論是償還部分本金或利息，已使子女獲有財產上的利益，實質上與贈與現金或存款無異，應於當年度贈與總額超過免稅額時報繳贈與稅。
例》兒子有未繳清房貸600萬元，其母以自有資金兒子償還剩餘貸款，在扣除掉112年度贈與稅免稅額新臺幣244萬元後，其母應申報並繳納贈與稅356,000元【（600萬-244萬）x稅率10%】。

#財稅 #ESG #零碳稅 #房貸 # 贈與稅 #無償
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May 11 Thu 2023 13:26
受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單

為防止營利事業及個人在低稅負國家或地區成立受控外國企業(CFC)，將盈餘保留於CFC不分配，以規避我國稅負，自今年開始施行CFC制度，營利事業及個人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區的關係企業股份或資本額合計達50%以上或具有重大影響力者，應依規定認列投資收益或計算營利所得課稅。

財政部公告低稅負國家或地區參考名單，重點整理如下：

一、關係企業所在國家或地區的營利事業所得稅法定稅率未逾14%者，例如安吉拉(Anguilla)等29個國家或地區。

二、關係企業所在國家或地區僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅者，例如貝里斯(Belize)等50個國家或地區。

三、關係企業所在國家或地區對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制，依個案事實個別判斷者，例如薩摩亞獨立國(Independent State of Samoa)、愛爾蘭共和國(Republic of Ireland)、模里西斯共和國(Republic of Mauritius)及其他國家或地區。

#財稅 #ESG #零碳稅 #CFC #受控外國企業 #低稅負國家
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例》A君獨資經營的甲商號，111年因漏開統一發票，經國稅局查獲裁處營業稅罰鍰20萬元，甲商號並已繳納。今年5月甲商號辦理111年度營所稅結算申報課稅所得額150萬元。 A君111年度個人綜合所得稅應申報取自甲商號的營利所得為130萬元(150萬元-20萬元)。

#財稅 #ESG #零碳稅 #營業稅 #營所稅
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May 10 Wed 2023 13:50
個人房貸利息支出如何申報自用住宅購屋借款利息扣除額？

納稅人、配偶或受扶養親屬向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息支出，可以列舉扣除，每一申報戶以1屋為限，並以當年度購屋借款利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，每戶每年不得超過30萬元，而且不可與房屋租金支出列舉扣除額重複列報。

申報自用住宅購屋借款利息扣除額須同時符合下列4項條件：

(1)登記：房屋登記為納稅義務人、配偶或所申報的受扶養親屬所有。

(2)戶籍：納稅義務人、配偶或受扶養親屬於111年課稅年度在該址辦竣戶籍登記。

(3)自用：該屋無出租、供營業或執行業務使用。

(4)憑證：取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付111年課稅年度利息單據（納稅義務人依規定查詢扣除額資料，並依所查資料申報自用住宅購屋借款利息金額者，可免檢附該繳費單據）。

自用住宅購屋借款利息扣除額條件.jpg

例舉案況說明：

案況	當年實際支付的貸款利息支出(元)	儲蓄投資特別扣除額(元)	可列舉之扣除額(元)
符合4項條件之一般案件	200,000	20,000	180,000
2個門牌的房屋打通自住者	200,000及150,000	20,000	180,000(200,000-20,000) 【僅能選擇其中1屋列報，本案擇高】
轉/增貸者	200,000 (以原貸款未償還部分計算利息150,000)	20,000	130,000(150,000-20,000) 【僅得就原始貸款未償還額度內支付利息列報】
以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者	200,000	20,000	不得列報扣除【如確係用於購置自用住宅並能提示證明文件者除外】

#財稅 #ESG #零碳稅 #房貸利息 #儲蓄投資特別扣除額
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May 10 Wed 2023 13:47
醫療費用收據都能拿來報稅?

申報綜合所得稅列舉扣除醫藥及生育費，除自行保留紙本醫藥費用收據外，亦可於5月所得稅結算申報期間至各地區國稅局查調扣除額資料。

列舉扣除納稅人、配偶或受扶養親屬前揭醫藥及生育費，必須是給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院所支出的醫藥及生育費用，才能列報扣除；另外，受有保險給付的部分，是不能列報扣除的。

坊間有些外科、皮膚科或牙醫等私人診所，非屬全民健康保險特約醫療院所，其所開立的醫藥費收據不可於綜合所得稅申報列舉扣除。

#財稅 #ESG #零碳稅 #醫療費用 #列舉扣除 #所得稅

列舉扣除醫藥及生育費相關規定.jpg
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May 10 Wed 2023 13:44
存股族報稅兩大妙招

https://money.udn.com/money/story/6710/7153642?from=edn_subcatelist_cate1.運用8.5%「股利收入抵減稅額」節稅；
2.善用庫存股票必要時可以使用「不限用途款項借貸」變現輕鬆繳稅。

存股族配息如何報稅，股利所得課稅方式分為合併申報及分離課稅兩種，投資人可以依自己綜所稅的課稅級距試算最有利的方案。今年綜合所得淨額低於56萬元適用5%稅率，股利若採合併綜所稅按5%計算，並適用8.5%的抵減稅額，有3.5個百分點的差額。另外三大扣除額：免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元與薪資所得特別扣除額20.7萬元，初略計算今年加上股利總所得在98.3萬元以內的投資人，選用併入個人綜所稅申報，有機會享受股利抵減後3.5%差額。

#財稅 #ESG #零碳稅 #
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May 10 Wed 2023 13:40
育嬰留停津貼父母可同時領

有3歲以下小孩要撫育，父母可同時請育嬰留職停薪，並可同時領六個月津貼，育兒津貼計算是按照被保險人育嬰留職停薪當月起前六個月平均月投保薪資六成計算，加上政府另提供二成薪資補助，共發給八成的津貼及補助。請領條件為，就業保險年資合計滿一年以上，於子女滿3歲前，可依「性別工作平等法」規定，辦理育嬰留職停薪。申請者所照顧之子女，不以婚生子女為限，如撫育非婚生子女、依「民法」規定收養之子女，或依「家事事件法」、「兒童及少年福利與權益保障法」相關規定與收養兒童共同生活期間，均可申請。

#財稅 #ESG #零碳稅 #育嬰留停津貼 #就業保險
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May 10 Wed 2023 13:34
月薪4萬免繳稅善用二點

月薪4萬元、年薪48萬元，超過42.3萬元的免稅門檻，做了二點竟不必繳稅：

勞退金自提6%，應稅所得降至3萬左右，加上勞保、健保費等扣除，所得淨額已低於42.3萬，不會被課到稅。勞退自提6%節稅，所得越高越有感。以年薪56萬元、所得課稅級距5%為例，自提6%相較無自提，可少繳1440元稅金。若年薪98萬元、所得課稅級距12%，自提6%則估可少繳6048元稅金。勞退自提有2好，一是強迫儲蓄累積退休金；二是報酬率比銀行定存高。