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財政部已公告112年遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額之適用金額，依稅法規定，每年年底財政部會計算消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲幅度，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整，因111年年底消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲幅度未達10%，112年上列金額均未調整。

配合110年1月13日修正公布民法第12條規定，成年年齡由20歲下修為18歲，自112年1月1日施行，公告直系血親卑親屬扣除額及受扶養兄弟姊妹有關成年年齡之認定，於112年1月1日以後發生之繼承案件，適用上開修正後之民法規定。

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2023年起基本工資月薪將調升至2萬6400元、時薪調升至176元，考量內需產業部分受疫情衝擊未完全恢復，經濟部、勞動部再祭出「基本工資補貼方案」！並通過「2023年受疫情影響事業基本工資補貼方案」，預計18萬名全職員工、6萬多名部分工時員工可受惠，基本工資補貼申請期間為自 1 月 11 日起至 4 月底止，採網路申請申請日期。

■ 補助的對象：需符合以下3種之一：

一、依法登記的服務業、農業、部分工業。
二、無稅籍登記，但領有主管機關核發營業證照、許可、立案證書：如長照機構、醫事機構、補習班、合作社、幼兒園、休閒農場、演藝團體…
三、稅籍20萬以下小商家，如：攤商。

■ 補助的條件
認定方式以111年9月及10月總營收較110年、109年或108年任一年同期減少達10%以上即符合補貼條件。每月銷售額未達20萬、有成立投保單位的小規模商家，可免付營業額衰退證明，將直接比照符合條件員工人數來發給補助。

•有稅籍登記企業：不需提供營收衰退資料，審核單位會直接勾稽財政部資料。
•無稅籍登記企業：

1.醫事機構、演藝團體、休閒農場、補習班：只要提供開業執照(或立案證明、證書)文件，不需提供營收衰退資料，會直接由主管機關來認定。
2.幼兒園、畜牧禽飼養場、農產業批發、民宿、民營駕訓班：需提供(1)開業執照(或立案證明、證書)文件、(2)「營收衰退證明文件」，供主管機關認定

■ 補助方式與金額
基本工資補貼方案主要是補貼給企業因基本工資調漲所增加的成本，因此補助對象為「雇主」，但前提是雇主必須依法幫補貼員工加保，65歲以上保職業災害保險之員工，或經許可在台永久居留外籍人士也都納入補貼對象。補貼方式與補助金額依下列符合資格的實際「員工人數」來計算：

 (一)全職員工(包含計薪方式為月薪、時薪制員工)：

￭ 月投保薪資級距為26,400、27,600元者，每人每月補貼定額920元，最長補貼6個月。
￭ 補貼人數上限：2022年10月31日月投保薪資24,000元及25,200元之員工數。

 (二)部分工時員工：
￭ 月投保薪資級距在25,2500元以下者，每人補貼560元。

￭ 補貼人數上限：2022年10月31日月投保薪資23,100元以下之員工數。

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大樓(廈)管理委員會與承租人訂立租賃契約，將大樓(廈)的外牆、屋頂、陽台出租，其收取的租金收入係屬管理委員會銷售勞務之收入，依法應辦理稅籍登記並報繳營業稅；如大樓(廈)管理委員會經稽徵機關核定為免用統一發票的小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票，按查定課徵方式計徵營業稅；但如每月租金收入20萬元者，應核定使用統一發票，並自行按期申報繳納營業稅。

例》甲大樓管委會於111年7月出租大樓外牆供乙公司刊登廣告，並約定每月租金10萬元，稽徵機關核定為免用統一發票，按查定課徵營業稅之營業人，營業稅稅率為1%，由稽徵機關按季填發繳款書3,000元(10萬元× 1% × 3個月)通知繳納。該大樓管委會又於111年10月再出租屋頂予丙公司架設電信基地台，每月租金15萬元，因每月銷售金額合計25萬元(10萬元+15萬元)，已達使用統一發票標準(每月銷售額20萬元)，所以應自111年10月起使用統一發票，並按5%稅率課徵營業稅，由甲大樓管委會依規定自行按期申報繳納。

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一、憑單填發單位於112年2月6日以前已向稽徵機關申報111年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。

二、憑單所載的納稅義務人為在中華民國境內居住的個人。

三、扣繳、免扣繳或股利資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務，或分離課稅憑單。

憑單免填發方案，若有下列情形仍應主動填發憑單：

一、憑單所載的納稅義務人為營利事業、機關、團體、執行業務事務所、信託行為受託人及非中華民國境內居住的個人。

二、納稅義務人要求填發憑單者。

三、憑單填發單位逾期(112年2月7日以後)申報或更正的憑單。

四、憑單填發單位有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更的情形所申報的憑單。五、未經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務之扣繳、免扣繳或股利憑單。但分離課稅憑單仍可適用免填發作業。

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依所得稅法第24條第1項規定，營利事業所得計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額；營利事業為出售土地而進行地上物拆除整地所產生之損費，應視為土地出售實際成本之一部分，同時基於收入與成本費用配合原則，未來出售土地時，應自該項出售土地增益項下減除，合併計算損益。

例》甲公司109年度營利事業所得稅結算申報列報其他損失計1千4百餘萬元，經核發現該筆列報損失，是甲公司為出售土地，進行地上物拆除及整地相關支出，基於收入與成本費用配合原則，其相關費用應屬為使土地達可出售狀態之支出，應列為出售土地成本，稅局轉列為土地成本，甲公司補稅290餘萬元。

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交際應酬贈送之貨物應否視同銷售貨物開立統一發票？購買貨物酬勞員工或交際應酬應否開立發票， 要視該貨物購入時是否已決定作為酬勞員工或交際應酬或捐贈之用途而定。

一、貨物購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，並以各該有關科目列帳，且該項貨物所支付之進項稅額未申報扣抵，即可免視為銷售貨物並免開統一發票。

二、貨物購入時非備供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，以進貨或有關損費科目列帳，且該項貨物所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，則在轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時視為銷售貨物，依規定按時價開立統一發票。該張發票之扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不可以申報扣抵銷項稅額。

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扣繳義務人給付非居住者各類所得開立之扣繳憑單，多利用網路方式辦理扣繳憑單申報，申報系統全年24小時開放，不受時間、地點之限制，一經上傳成功，即完成申報程序，省時又便捷，但逾期申報案件僅能以人工或媒體方式申報。

扣繳義務人給付給非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業之各類所得時，應於給付之日起10日內，將代扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向稽徵機關申報。該扣繳稅額除印製紙本繳款書臨櫃繳納外，亦可透過「各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統」使用扣繳單位的活期存款帳戶(需搭配工商憑證)或晶片金融卡線上繳納。

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被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，雖免課徵贈與稅，仍應依遺產及贈與稅法第15條規定，於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依法課徵遺產稅。

配偶相互贈與之財產，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定雖不計入贈與總額，免課徵贈與稅，惟贈與人如在贈與後2年內死亡，該財產仍視為被繼承人之遺產，應以被繼承人死亡時，該財產之時價，併入遺產總額課徵遺產稅。

例》甲君於109年7月贈與配偶乙君臺北市松山區土地1筆，公告現值1,200萬元，申報取得不計入贈與總額證明書後，移轉登記於配偶乙君名下。甲君於110年5月過世時，贈與配偶之土地已增值，110年公告現值為1,350萬元，該地雖不在被繼承人名下，仍應以被繼承人死亡日公告現值 1,350萬元，與被繼承人其他遺產合併申報遺產稅。

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https://www.smartcpa.tw/news/content/689BDE6007AA9C6363B1764FBDABE162個人因投資而持有公司未依公司法第162條規定簽證發行之股份，因該股份非屬證券交易稅條例第1條第2項規定之有價證券，個人出售上述股份時，無須課徵證券交易稅，而屬個人財產交易之性質，應以交易時之成交價額減除取得該股份之成本及必要費用後之餘額為財產交易所得，申報繳納個人綜合所得稅。

例》甲君持有未簽證發行股票之A公司股份5,000股，以每股1,000元，即總價500萬元取得，甲君於109年間以每股3,000元，即總價1,500萬元出售與他人乙君，甲君及乙君於交易時便知A公司並未辦理股票簽證發行，該公司股份非屬證券交易稅條例規定之有價證券，其交易免課徵證券交易稅。然因其股份轉讓交易屬甲君個人財產交易範疇，甲君辦理109年度綜合所得稅申報時，卻漏未將前述交易之利得1,000萬元（即股份轉讓價額1,500萬元減除原始取得成本500萬元）列入綜合所得稅財產交易所得申報，經該局查獲後核定補徵稅額約350萬元，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰約170餘萬元

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Tax Fax稅務傳真 2022 1222-1228財稅工商新聞一週彙總

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•進口貨物應正確申報原產地，以免違規受罰
•營所稅適用盈虧互抵 三要件
•產創投抵 四支出須專案認定
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•外國供應商繳營所稅 兩方式
•公告112年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額
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•繼承人間協議分割遺產，不課徵贈與稅；但記得扣除代墊繳的遺產稅喔!
•公告112年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額
•被繼承人生前出售土地，尚未辦理移轉登記之遺產稅課稅規定
•避重複課遺產稅 留意五年期限
•房地分屬姊弟 地價無優稅
•立法院今(23)日三讀通過「貨物稅條例第12條之6」修正草案
•照顧青創及中小企業，經濟部繼續補貼青創及紓困振興貸款利息，不受升息影響
•保障股東權益 企併法修正條文上路

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