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Feb 01 Thu 2024 11:44
113年1月31日辦理112年度營利事業所得稅決算或清算申報按申報資料核定案件之公告作業

113年1月31日辦理112年度營利事業所得稅決算或清算申報按申報資料核定案件之公告作業

營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，依據所得稅法第75條規定，應辦理決算或清算申報。本次公告案件範圍為自112年7月1日至12月31日止核定未列入選查之112年度營利事業所得稅決算或清算申報案件，並按申報資料核定，且無下列情形之一者：

1.申報適用租稅減免規定。

2.申報適用所得稅法第39條盈虧互抵規定。

3.當年度決算或清算申報及上年度未分配盈餘申報為併同辦理者，其中任一申報項目未按申報資料核定。

符合前揭公告作業範圍之112年度營利事業所得稅決算或清算核定案件，依稅捐稽徵法第19條第4項、第5項及稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法之規定，不寄發核定稅額通知書，並自公告日（113年1月31日）起發生核定稅額通知書送達之效力。

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Feb 01 Thu 2024 11:42
自113年1月1日起，遺產稅得跨局臨櫃申辦之遺產總額上限提高為3,500萬元！

自113年1月1日起，被繼承人遺產總額在新臺幣3,500萬元以下，遺產及扣除額項目單純且檢齊證明文件者，各地區國稅局已提供遺產稅跨局臨櫃申辦服務，由代收國稅局收件、核定及發證，不受戶籍所在地限制。

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財政部令

中華民國113年1月31日

台財稅字第11204700970號

一、核定營利事業辦理資產重估價所適用「#歷年來中華民國臺灣地區生產者物價指數及資產重估用物價倍數表」如附件。

二、營利事業資產重估價辦法第3條第1項規定：「營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產，於當年度物價指數較該資產取得年度或前次依法令規定辦理資產重估年度物價指數上漲達25％時，得向該管稽徵機關申請辦理資產重估價，並以其申請重估日之上一年度終了日為基準日。」依上開物價倍數表所示，112年度物價指數已較68年度以前年度（包括68年度）、76年度至83年度、88年度、90年度及91年度，分別上漲達25％。營利事業於前開年度期間取得或前次於該等年度期間辦理資產重估價之資產，依法均可申請辦理資產重估價。

三、營利事業於69年度至75年度、84年度至87年度、89年度及92年度至111年度間取得或前次以該等年度期間之物價指數為依據辦理資產重估價之資產，本次物價指數上漲程度尚未達25％，除符合營利事業資產重估價辦法第10條規定可辦理資產重估價情形外，依法不得申請辦理資產重估價。

#稅 #財稅 #ESG #零碳稅 #資產重估
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Feb 01 Thu 2024 11:39
智慧機械投抵留意安裝地點

智慧機械投抵應以申請人自有或承租之生產、營業處所為限特殊行業不在此限

公司或合夥事業申請適用智慧機械等投資抵減時，應注意安裝或布署地點，公司或有限合夥事業申請適用智慧機械與5G及資通安全產品或服務之投資抵減時，其安裝或布署地點，應以申請人自有或承租之生產或營業處所為限，若因行業特性須安裝或布署於特定處所者，不在此限。

公司或有限合夥事業依產業創新條例第10條之1申請適用智慧機械與5G及資通安全產品或服務之投資抵減，於同一課稅年度投資之支出總金額達新台幣100萬元以上、10億元以下者，得選擇以支出金額5%抵減當年度應納營利事業所得稅額，或以支出金額3%自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額，並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。

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Feb 01 Thu 2024 11:37
營利事業之職工福利委員會應否辦理結算申報？

營利事業依職工福利金條例成立之職工福利委員會，自81年度起應依所得稅法第71條規定辦理結算申報。（財政部81.3.23台財稅第801254861號函）

第 71 條

1.納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及依第十五條第四項規定計算之可抵減稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，不得減除。

2.獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。

3.中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及第十五條第四項規定之可抵減稅額，或依第十五條第五項規定課稅者，仍應辦理結算申報。

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Feb 01 Thu 2024 11:34
那些單位應辦理營利事業所得稅結算申報？

凡在我國境內有固定營業場所或營業代理人之營利事業，以及所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織(政黨自95年度起應辦理所得稅結算申報)，均應依法辦理結算申報。但是下列情形可以免辦結算申報：

1.國外營利事業在中華民國境內無分支機構，而屬於所得稅法第25條及第26條規定，依法選定由營業代理人或給付人以扣繳方式繳納營利事業所得稅者，可免辦結算申報。

2.獨資、合夥組織屬小規模營利事業者，無須辦理結算申報。

3.機關或團體符合下列規定者，免辦理所得稅結算申報，惟其財產總額或當年度收入總額達新臺幣1億元以上者，自84年度起，仍應依所得稅法第71條規定辦理結算申報，並應依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱「免稅適用標準」）第2條第2項規定，委託經財政部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。

(1)合於所得稅法第11條第4項規定之各行業公會組織、同鄉會、同學會、校友會、宗親會、營利事業產業工會、各工會團體、各級學校學生家長會及國際獅子會、國際扶輪社、國際青年商會、國際同濟會、國際崇她社、社區發展協會、各縣市工業發展投資策進會、直轄市縣（市）政府義勇消防總隊（合於義勇消防組織編組訓練演習服勤辦法）、身心障礙福利團體（合於身心障礙者權益保障法第63條規定）、各縣市工業區廠商協進會及公務人員協會，無任何營業或作業組織收入（包括無銷售貨物或勞務收入），僅有會費、捐贈或基金存款利息者。

(2)老人福利協進會等老人社會團體，無任何營業或作業組織收入（包括無銷售貨物或勞務收入），僅有會費、捐贈、基金存款利息或非屬承辦政府委辦業務之政府補助收入者。

4.宗教團體符合下列規定者可免辦結算申報：

(1)依法立案登記之寺廟、宗教社會團體及宗教財團法人。

(2)無銷售貨物或勞務收入者。

(3)無附屬作業組織者。

5.符合儲蓄互助社法第8條規定免徵所得稅之儲蓄互助社可免辦結算申報。

（所得稅法第25條、第26條、第71條之1、第73條）

（財政部84.9.8台財稅第841644931號函）

（財政部85.5.29台財稅第851906576號函）

（財政部86.3.19台財稅第861886141號函）

（財政部86.3.19台財稅第861887715號函）

（財政部87.3.16台財稅第871934711號函）