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依所得稅法第71條規定，應於每年5月1日起至5月31日止辦理所得稅結算申報之納稅義務人，包含個人及營利事業，其中僅小規模營利事業無須辦理結算申報，餘均應依限辦理申報。

非屬小規模之獨資、合夥營利事業，自107年度起雖無須計算及繳納其應納之結算稅額，惟仍應依限辦理營利事業所得稅結算申報，未依限辦理結算申報者，稽徵機關將依所得稅法第79條規定，填具滯報通知書，並視該營利事業有無補辦結算申報，依調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，按所得稅法第108條規定，加徵10%滯報金〔最高不得超過新臺幣30,000元，最低不得少於1,500元〕或20%怠報金（最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元）。

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