公司營業情況不佳無法繼續經營,已經決定在今年3月份要解散,公司的營利事業所得稅有那些需要申報及什麼時間要辦理申報?
依據所得稅法第75條規定,營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止,辦理當期決算,於45日內,依規定格式,向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於提出申報前自行繳納;另外,同條文也規定,營利事業在清算期間的清算所得,應於清算結束之日起30日內,依規定書表格式向該管稽徵機關申報,並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。
假設該公司於今年3月1日經全體股東同意解散,同年3月11日向主管機關申請解散登記,主管機關核准解散文書發文日期為同年3月18日,並於同年5月27日清算完結,該公司113年間相關營利事業所得稅有下列幾項應辦理申報:
1.113年度營利事業所得稅決算申報:3月19日至5月2日止(主管機關核准解散發文日3月18日之次日起45日內)
2. 112年度營利事業所得稅結算及111年度未分配盈餘申報:5月1日至5月31日止
3. 113年度營利事業所得稅清算申報:5月27日至6月25日止(清算完結日5月27日起30日內)
註:本案公司除免辦理113年度未分配盈餘申報外,另因該公司解散日所屬會計年度結束前(即113年12月31日)已辦理清算完結,前一年度(即112年度)未分配盈餘亦免辦理申報。
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