營利事業因增建固定資產而借款在建造期間應付之利息費用，應作為該項資產之成本，以資本支出列帳。但建築完成後，應行支付之利息，可作費用列支。所稱建築完成，指取得使用執照之日或實際完工受領之日。
例》甲公司109年度營所得稅申報，當年度預付設備款高達新臺幣5千餘萬元，同時列報之利息支出也大幅增加，查其利息支出內容為銀行借款利息，且部分借款用於擴建廠房，廠房截至109年底尚未完工，依規定109年度屬擴建期間之借款利息200萬元不得以當期費用列支，應資本化轉列至廠房之成本，核定應補稅額40萬元（200萬元x稅率20%）。

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