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囤房稅2.0明年5月正式開徵，財政部今天預告相關配套，明定11大類應稅房屋免納囤房稅戶數計算，包含社宅、包租代管等；同時，現值新台幣10萬元以下低價屋若有超過3戶，民眾須於每年3月22日前，向稽徵機關擇定哪3戶適用免稅。

若未在期限內擇定，第1年稽徵機關會按稅額由高至低，擇定稅額前3高的房屋，免徵房屋稅；第2年後則按取得時間順序擇定。

房屋稅條例針對住家用房屋，區分為「自住」及「非自住」，其中「自住」全國限3戶，立法院會去年三讀通過攸關囤房稅2.0的房屋稅條例修正草案，「非自住」住家房屋稅將採全國歸戶，法定稅率從原1.5%至3.6%，整體調升為2%至4.8%，但特定房屋除外，包含符合一定條件的出租、繼承共有、建商餘屋。

囤房稅2.0將於明年5月正式開徵，財政部今天公布最新相關配套「住家用房屋戶數認定及申報擇定辦法」草案，預告期至3月27日。

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財政部公告

中華民國113年3月7日 台財稅字第11300521230號

主　　旨：預告訂定「房屋稅條例第五條與第十五條第一項第九款規定住家用房屋戶數認定及申報擇定辦法」。

依　　據：行政程序法第一百五十四條第一項。

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112年度營利事業所得稅結算申報相關書表業經財政部核定，置於該局網站（網址：https://www.ntbt.gov.tw /主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/營所稅結算申報專區），並提供修訂重點，歡迎下載參考。

本次申報書修訂重點擇要說明如下：

一、配合「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間於112年6月30日屆滿，修正如下：

(一)刪除前開條例施行期間申請延期或分期繳納之注意事項說明。

(二)刪除營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，符合擴大書面審核實施要點第15點規定所適用之純益率標準，得按該純益率標準80％計算之相關欄位及申報須知。

二、配合112年12月11日修正發布「營利事業所得稅查核準則」第79條及第88條有關捐贈及伙食費限額之規定，修訂限額計算公式。

三、配合財政部112年9月15日台財稅字第11200604860號令規定，修訂嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除申報明細表相關欄位及填寫說明。

四、配合112年1月19日修正公布「產業創新條例」第10條之2及財政部112年8月7日台財稅字第11204624340號令訂定發布「公司前瞻創新研究發展及先進製程設備支出適用投資抵減辦法」規定，新增租稅減免附冊第A14-2頁及第A15-4頁。

五、配合營利事業受控外國企業（CFC）制度自112年度施行，修正如下：

(一)增訂依所得稅法第43條之3規定計算之投資收益申報欄位及申報須知。

(二)配合112年12月21日修正發布「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」，增修第B7頁營利事業認列受控外國企業（CFC）所得明細表、填表說明及相關頁次欄位。

六、因應所得稅法第4條之4及第24條之5（房地合一稅制2.0）申報實務，新增前10年房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額交易損失減除明細表。

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「112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」業經財政部備查，本次修正重點說明如下：

一、因「中華民國稅務行業標準分類（第9次修訂）」行業代號整編，並自112年1月1日起實施適用，「112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」計有98項行業代號及行業名稱配合調整。

二、修正「0862-99其他磨粉製品製造」等19個行業適用所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率及淨利率。

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輕鬆取得個人所得、財產等資料，財政部稅務入口網「電子稅務文件」(https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw108w)提供線上申請服務，歡迎多加利用。

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所得稅法第14條第1項第2類規定，執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證；帳簿及憑證最少應保存5年。執行業務者未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據，稽徵機關得依財政部頒定收入及費用標準計算其所得額。

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營業人未按規定期限申報銷售額或統一發票明細表，未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1％滯報金，不得少於新臺幣（下同）1千2百元，不得超過1萬2千元；逾30日者，按核定應納稅額加徵30％怠報金，不得少於3千元，不得超過3萬元，無應納稅額者，滯報金為1千2百元，怠報金為3千元。

（加值型及非加值型營業稅法第49條）

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除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後，至少保存10年，但因不可抗力之災害而毀損或滅失，報經主管稽徵機關查明屬實者，不在此限。

（稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第26條）

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應設置下列帳簿並於使用前逐頁編號，且自81年度起免再使用前送主管稽徵機關驗印。

一、買賣業：日記簿、總分類帳、存貨明細帳、其他必要之補助帳簿。

二、製造業：日記簿、總分類帳、原物料明細帳、在製品明細帳、製成品明細帳、生產日報表、其他必要之補助帳簿。

三、營建業：日記簿、總分類帳、在建工程明細帳、施工日報表、其他必要之補助帳簿。

四、勞務業及其他各業：日記簿、總分類帳、營運量紀錄簿、其他必要之補助帳簿。

五、免用統一發票之小規模營利事業：簡易日記簿。

（稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第2條及第5條）

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財政部長昨日書面報告出爐，將五大稅法修正案列為施政重點，包含《所得稅法》、《營業稅法》、《菸酒稅法》、《使用牌照稅法》、《土地稅法》。

此外隨著5月報稅季將至，今年手機報稅再升級，包括網路申報上傳附件的容量上限調高，並延長上傳期限；另外今年11月起，也將新增房屋稅、地價稅、牌照稅補稅案件線上查繳稅服務。

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中小企業申報營所稅時，若希望適用研發投資抵減，應留意抵減率、申請期限、專案支出認定申請等三大重點，以免影響自身權益。政府為鼓勵研發，除在《產業創新條例》中提供研發、智慧機械、5G等投抵優惠外，針對規模較小的中小企業，也在《中小企業發展條例》中提供研發租稅優惠，大致規定與產創條例雷同，只不過研發門檻較低，更適合中小企業申請。

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配偶依民法第1030條之1規定，行使剩餘財產差額分配請求權取得土地，須申報土地增值稅，但可選擇不課徵；而取得建物，免申報契稅，僅須辦理房屋稅查欠。

因離婚或配偶一方死亡，配偶行使剩餘財產差額分配請求權時，如有取得土地，因所有權移轉屬土地增值稅課徵範圍，必須先向地方稅稽徵機關申報土地增值稅，並得依土地稅法第28條之2規定，申請不課徵土地增值稅，再到地政事務所辦理「剩餘財產差額分配」登記，該土地前次移轉現值將停留至死亡配偶原取得時點；如未辦理土地增值稅申報，直接向地政機關辦理「繼承」登記者，稅務局也會輔導生存配偶限期內補申報土地增值稅，如屆期未補申報或已將取得土地再移轉時，將以繼承登記日當期公告現值為土地移轉現值，並以死亡配偶原取得土地之日當期公告現值為前次移轉現值，補徵土地增值稅。

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營利事業於辦理所得稅結算申報時，如有從事受控交易，且符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定者，應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第21條規定填報申報書第B2至B5頁之關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙總表、關係人交易明細表，並按同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告或其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之替代文據。

附圖1_財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令

附圖2_集團主檔報告

附圖3_國別報告避風港圖示

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112年度所得資料查詢作業期間自今(113)年4月26日開始至5月31日止，國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所可利用電子憑證透過財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）線上查詢112年度所得資料，或委任代理人代為查詢。

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要處罰，凡經查獲要按發票所載銷售額處1％罰鍰，其金額最低不得少於新臺幣1千5百元，最高不得超過新臺幣1萬5千元，並得按次處罰，其第2次以後處罰部分之罰鍰為發票所載銷售額之2％，其金額最低不得少於新臺幣3千元，最高不得超過新臺幣3萬元。

（加值型及非加值型營業稅法第48條）

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要處罰，經核定使用發票而不使用者，除通知限期使用外，處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰，屆期未使用得按次處罰，並得予停業處分。

（加值型及非加值型營業稅法第47條）

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如經通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣1千5百元以上1萬5千元以下罰鍰。

（加值型及非加值型營業稅法第48條之1）

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公司留意扣繳規定，給付各類所得時應依規辦理扣繳，實務上發現新設公司負責人最常因不熟悉法令而犯錯，尤其是給付薪資所得、房租，或與跨境電商B2B交易等，最常出現疏漏。

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房屋稅是按實際使用情形課徵不同的稅率，房屋放置團購商品具有倉庫性質，雖未設立營業商號登記，但堆置與營業有關之物品，仍應以營業用稅率課徵房屋稅。

房屋使用情形如有變更，應在事實發生之日起30日內，向房屋所在地的地方稅稽徵機關申報，以維護自身權益。

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進口業者於報運進口貨物時，倘買賣雙方尚未議定交易價格，且未能即時檢具正式商業發票報關，應主動於進口報單聲明所附發票為預估發票，申報價格係屬暫訂價格，避免因完稅價格申報不實而遭受處罰。預估發票（Proforma Invoice）是指貨物成交前，買賣雙方間所載明貨物名稱、單價、規格等的參考交易文件，非屬關稅法第17條所稱發票（Invoice）。

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