TaxFax稅務傳真

執行業務者及私人補習班、幼兒園、養護療養院所業者，收入及費用之記載，除已申請核准採用權責發生制外，以收付實現為原則；另不論是以紙本或網路檢附收支報告表，負責人及合夥人仍須將所得分配數併入綜合所得總額申報，並避免重複扣除成本及費用，或列報獨資負責人薪資支出、租金支出及伙食費等，並請應行注意常見報稅錯誤態樣等事項，以免漏報。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #執行業務者 #上傳收支報告 #常見報稅錯誤態樣
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111年度營利事業所得稅結算申報期間自本(112)年5月1日起至5月31日止，為協助營利事業依法正確申報納稅，避免因錯誤申報致遭補稅處罰，營利事業常見之申報錯誤或疏漏態樣，提醒營利事業申報時加以留意：

一、營利事業出售境外公司於境外發行之股票及期貨商品所得，非屬所得稅法第4條之1及第4條之2停徵所得稅之證券及期貨交易所得，不得列報為停徵所得稅之證券、期貨交易所得。

二、營利事業未編製各式成本表，經按同業利潤標準申報營業成本，惟該營利事業係經營2種不同行業，應分別依實際經營之行業別，適用各該標準行業代號之同業利潤標準計算營業成本。

三、營利事業固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數提列，以免超提折舊費用。

四、營利事業出售104年12月31日以前取得之房屋及土地，其買賣合約已劃分房屋款及土地款且房屋款未明顯較時價為低，應按該買賣合約計算房屋銷售價格，不適用營利事業所得稅查核準則第32條第3款規定，依房屋評定標準價格（含營業稅）占房屋評定標準價格（含營業稅）及土地公告現值總額之比例計算房屋銷售價格。

五、營利事業應依營利事業所得稅查核準則第77條及第77條之1規定，修繕費支出其效能超過2年且支出金額超過新臺幣(下同)8萬元，應列為資本支出。

六、營利事業經營外銷業務產生之損失，依營利所得稅查核準則第94條之1之規定，除應取得發生損失之證明文件外，倘損失金額每筆超過90萬元，尚須檢附國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，作為認列外銷損失之依據。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #營利事業所得稅申報常見錯誤或疏漏態樣
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移工轉換需於30日內向勞動部申請，而這段期間對移工及雇主法令均有規範，移工在轉換雇主期間，原雇主不可以指派移工從事工作，否則將依違反《就業服務法》第57條第3款「指派所聘僱之外國人從事許可以外之工作」規定，處3萬元以上15萬元以下罰鍰。

另移工勿私自出外打工，以免雇主遭重罰、移工遭遣送出國，將依違反就業服務法第43條「外國人未經雇主申請許可，不得在中華民國境內工作」規定，處3萬元以上15萬元以下罰鍰，勞動部並令移工出國，不得再於中華民國境內工作。

另外，因有不少民眾有看護的需求，有許多非法仲介打著政府立案等名號在網路上刊登看護訊息，利用家屬心急及照顧患者的壓力，媒介逃逸移工給家屬，讓病患家屬誤以為是合法看護而誤觸法網。臨時聘雇外籍人士一定要查證身分及居留證件。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #移工轉換雇
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公司申報營所稅時列報呆帳損失，若是因債權逾期二年，須留意呆帳損失列報年度，應以存證函、催收證明送達年度為準。

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勞退新制自提不列入所得，去年111有自提退休金的民眾，注意扣繳憑單的薪資所得總額，確認是否已全數扣除自提金額。

除勞退自提外，包括勞保、就保、職保、國保等保險給付，皆不計入年度薪資所得，也不用申報課稅，均可在報稅時列舉扣除。若發現未扣除或金額有誤者，速請公司向所轄稅局申請更正，以免多繳稅款。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #自提退休金
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➡️資料來源：工商時報

企業取得境外所得(所得稅法第3條第2項)，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅；但為避免發生重複課稅，境外所得已依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，可申報扣抵本國營利事業所得稅應納稅額。

申報境外所得額在計算可扣抵稅額時，注意下列三事項：

1.境外所得額，係指取得國外收入減除其所提供相關成本費用後的所得額，而非逕按國外收入全數作為國外所得。

2.可扣抵境外稅額，係指依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，按實際繳納稅款日的匯率換算為新臺幣金額，營利事業應提出該國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，扣抵的數額不得超過因加計其國外所得，依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。

3.境外所得如係依租稅協定屬於他方締約國免予課稅的所得或訂有上限稅率的所得，因未適用租稅協定而溢繳的國外稅額，不得申報扣抵。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #境外所得 #扣抵稅額
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中小企業研發支出想用於租稅抵減，必須依規定期限申報，財政部指出，中小企業應於營所稅申報開始前三個月起至申報期間截止日內，檢附相關文件，向中央目的事業主管機關申請研究發展活動認定。研究發展的支出，得依中小企業發展條例第35條規定抵減，抵減方式有兩種，中小企業可以二擇一，但選定後即不可以改變。

在不超過當年度應納營利事業所得稅額30％的限額，可選擇：

一、於支出金額15％限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額；

二、於支出金額10％限度內，抵減自當年度起三年內各年度應納營利事業所得稅額。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #租稅抵減 # #中小企業抵減規定
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仍有約2％、近千家網路賣家尚未辦理變更稅籍登記， 5/15日起財政部即會開罰。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #網路賣家 #稅籍登記
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111年度營利事業所得稅結算申報期間自本(112)年5月1日起至5月31日止，提醒營利事業申報時加以留意常見之申報錯誤或疏漏：

一、出售境外公司於境外發行之股票及期貨商品所得，不得列報為停徵所得稅之證券、期貨交易所得。

二、未編製各式成本表，經按同業利潤標準申報營業成本，惟該營利事業係經營2種不同行業，應分別依實際經營之行業別，適用各該標準行業代號之同業利潤標準計算營業成本。

三、營利事業固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數提列，以免超提折舊費用。

四、營利事業出售104年12月31日以前取得之房屋及土地，其買賣合約已劃分房屋款及土地款且房屋款未明顯較時價為低，應按該買賣合約計算房屋銷售價格，不適用營利事業所得稅查核準則第32條第3款規定，依房屋評定標準價格（含營業稅）占房屋評定標準價格（含營業稅）及土地公告現值總額之比例計算房屋銷售價格。

五、修繕費支出其效能超過2年且支出金額超過新臺幣(下同)8萬元，應列為資本支出。

六、經營外銷業務產生之損失，除應取得發生損失之證明文件外，倘損失金額每筆超過90萬元，尚須檢附國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，作為認列外銷損失之依據。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #營利事業所得稅申報常見錯誤或疏漏態樣
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台灣企業派員工赴美工作(如台積電員工外派至美)，由於各州的州稅規定和判斷標準不盡相同，導致須繳納兩種稅負，外派人員應先判斷自己是否為美國稅務居民，才能正確申報納稅。

美國聯邦稅制下，徵稅對象分為美國稅務居民及非稅務居民，分別訂有不同的課稅標準。以所得稅而言，若為美國稅務居民須就其全球收入繳納所得稅，若為非稅務居民僅須就美國來源的收入繳納所得稅。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #員工外派赴美 #所得稅
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土地所有權人為營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體，領有政府依土地徵收條例規定以協議或徵用方式取得其所有土地之使用權所給付之補償費，應依所得稅法第24條規定將取得之補償費以「其他收入」列帳，並辦理結算申報。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #徵用土地 #收入
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嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例施行期間已延長至112年6月30日，業者辦理111年度營利事業所得稅申報時，可適用紓困特別條例第4條有關受僱員工經國內各級衛生主管機關認定應接受居家隔離、居家檢疫、集中隔離、集中檢疫或為照顧生活不能自理之受隔離、檢疫家屬、或依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假者，就給付員工請假期間薪資之200%，自當年度營利事業所得額減除之規定。

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經營網購或電視購物的業者，如適用可於鑑賞期過後再寄送統一發票給買受人者，仍應於發貨或預收貨款時先行開立發票，避免因未依限開立發票且未申報當期銷售額，造成違章漏稅而被處罰。業者在開立發票的同時應將所開立發票的字軌號碼載明於發貨單上，避免買受人因未隨貨收到發票，誤解並檢舉漏開發票。如果是使用電子發票營業人，於網路銷售貨物並開立雲端發票時，除仍應於發貨或收款時開立外，只須將發票資訊及買受人載具識別資訊，於開立後四十八小時內上傳至電子發票整合服務平台存證，使買受人得以在該平台查詢、接收相關資訊，依統一發票使用辦法第７條規定，就視為已將發票交付給買受人，不會有發票寄送的問題。

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又到了報稅，房屋有很多稅，包括房屋稅、地價稅、印花稅、交易所得稅，房地合一稅…
搞不清楚看圖秒懂，#持有與買賣房屋最常見的6大稅。

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外國專業人才延攬及僱用法第20條規定，外國特定專業人才首次核准來臺工作，在我國居留滿183天且薪資所得超過300萬元的課稅年度起算5年內，超過部分300萬元可享有半數計入各該年度綜合所得總額課稅之優惠。

依外國特定專業人才減免所得稅辦法第3條規定，申請適用前揭租稅優惠須取得目的事業主管機關核發之外國特定專業人才聘僱（工作）許可文件或持有內政部移民署核發之就業金卡，且同時符合以下3項規定：

（1）因工作而首次核准在我國居留、
（2）在我國從事與其經認定之特殊專長相關之專業工作、
（3）於受聘從事專業工作之日或取得就業金卡之日前5年內，在我國未設戶籍且非屬所得稅法規定之我國境內居住之個人，始可適用；又前述「受聘僱從事專業工作之日」及「取得就業金卡之日」前者指勞動部或教育部核發外國特定專業人才聘僱（工作）許可函所載的聘僱期間始日，後者為就業金卡所載發卡日期。

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立法院初審通過「個資法部分條文修正草案」，未來若非公務機關蒐集個人資料未善盡安全維護義務，罰鍰提高至2萬元以上到200萬元以下，情節重大者或屆期未改正者的罰鍰大幅上修至15萬元以上到1,500萬元以下，且屆期未改正者，採按次處罰。初審通過後，近期將送立法院院會二、三讀。

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今年依申報方式及時間，分三批發放退稅款，想搶第一批退稅者可採用網路申報，退稅款可望在7月底入帳。

第一批退稅時間是7月31日，對象為網路（含手機）申報，稅額試算線上登錄或電話語音回復，和5月10日前稅額試算紙本回復至戶籍地國稅局。

第二批在10月31日，包括5月10日前稅額試算紙本回復至非戶籍地國稅局；5月11日後稅額試算紙本回復至各地區國稅局；人工或二維條碼申報。

第三批則是明年1月19日，主要針對逾期申報，和申報繳稅及不繳不退案件經國稅局核定為退稅案件。

外僑綜合所得稅申報期間為今年5月1日至5月31日止，若有應退稅額，退稅方式有直撥退稅及支票兌領兩種。

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國內企業於進、出口買賣貨物時，如有新臺幣與外幣間的兌換損失或盈益，應注意損益認列時點。

營利事業如進、出口買賣貨物，且雙方約定交易金額以外幣支付，於進、出口貨物時，以當日匯率換算新臺幣，作為進貨或銷貨的入帳金額，嗣後營利事業實際收付帳款時，再以結匯日匯率計算，原入帳匯率與結匯匯率變動所產生的收益或損失，可依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條的規定，列為當年度的兌換盈益或兌換虧損，如只是因匯率調整而產生的帳面差額，因屬未實現兌換損益，在稅務申報時就不能列報為當年度損益。

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身心障礙者在申報遺產稅時，現行每人得再列報扣除額新台幣618萬元。報該項扣除額，要檢附足資證明前述法條所定之人，在被繼承人死亡日前，有重度以上身心障礙事實的證明，例如身心障礙手冊影本或精神衛生法規定的專科醫生出具載有嚴重病人診斷證明書影本等，供國稅局核認，但被繼承人本人並不適用身心障礙扣除額的規定。

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