依所得稅法及「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」規定，公司直接或間接對關係人的負債，若占業主權益比率超過規定標準3比1者，超過部分之利息支出，不得列報為費用或損失。

所謂「關係人負債占業主權益比率」，是依照「當年度每月平均各關係人負債合計數÷當年度每月平均業主權益合計數」計算。

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