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列舉扣除額大於標準扣除額（單身者12.4萬元、配偶合併申報24.8萬元）時才有效益。

可列舉扣除的支出：包括捐贈、醫療及生育費、災害損失、購屋借款利息、保險費和房屋租金支出。列舉上述扣除額時，大常見五大錯誤；

1.捐贈：捐贈國外款項依捐贈管道，分別適用不同支出扣除上限。例：烏克蘭戰爭及土耳其地震，外交部透過基金會成立，且專戶之資金與賑災基金會之會務完全分離，並全數轉由外交部統籌處理運用，可認定為對政府捐贈。可全額列報捐贈，無金額限制。

國內其他機關團體，再由該等機關團體進行國際援助，則屬對機關團體之捐贈，列舉扣除之上限為綜合所得總額20％。

2.醫療及生育費：常非屬醫療項目不得列舉扣除，例如醫美手術、購買無醫師證明或處方箋的藥品支出、看護費等。

3.購屋利息支出：購屋貸款若有借貸銀行變更或增貸，仍只能以原始購屋貸款利息額度列報。另外二胎房貸、修繕貸款或消費性貸款利息支出，均不得列報扣除。

若是「修繕貸款」或「消費性貸款」確係用於購買自用住宅，可提示相關證明文件，列報扣除。

3.保險費：購買人身保險、自費購買團險，以及國外念書子女在當地投保的人身保險費得列報扣除。另外，要保人為父母，子女為被保險人，子女成年（於2023年5月申報成年20歲， 2024年5月申報下修至18歲），且未就學或不符合無謀生能力條件無法列報為受扶養親屬，甚或已單獨申報，無法列舉扣除。

5.租金支出：受扶養子女在外就學，在外租屋租金，可列入子女教育學費特別扣除額的學校宿舍費，檢附相關單據，列報扣除。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #列舉扣除額
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