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今年度報稅有五大租稅優惠，包括

在新增資通安全產品或服務投資抵減方面，產業創新條例第10條之1於去年2月修正，新增投資於資通安全產品或服務支出可享有投資抵減租稅優惠，並明定適用期限自111年1月1日起至113年12月31日止。

連同智慧機械及5G系統的投資總金額，在同一課稅年度，須達100萬元以上但不可超過10億元，並以當年度抵減率5％或三年內抵減率3％，兩者擇一方式抵減應納稅額，抵減金額原則上不可超過當年度應納稅額之30％。

生技醫藥產業發展條例於110年底翻修，其中與生技醫藥公司本身有關的租稅優惠，包括刪除人才培訓支出但保留研發支出投資抵減，並增訂研發人員之教育訓練費用亦得適用抵減優惠，惟抵減率由35％調降為25％，自有應納所得稅年度起五年內抵減，每年度最高抵減稅額以應納稅額50％為限，最後年度則不受限制。

此外則是運動產業發展條例於110年底增訂第26條之2，若企業透過教育部專戶捐贈符合資格的特定對象，並取具教育部開立捐贈收據，於今年5月報稅時，即可享有捐贈金額150％列為當年度費用租稅優惠。惟為避免租稅優惠過度，該捐贈金額自所得額中加成減除的部分，應納入營利事業基本所得額計算。

由於後備軍人召集優待條例自111年1月1日施行，依該條例規定，各機關團體得就其給付員工請假從事教召期間薪資金額的150％，可自當年度營利事業所得額減除。但倘若該薪資金額已適用其他法律規定的租稅優惠者（例如研發人員薪資已適用研發投抵），不得重複適用。

最後則是因應「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間延長至112年6月30日，如營利事業接受中央目的事業主管機關相關紓困措施，或受疫情影響（例如短期間內營業收入驟減）而不能於規定繳納期限一次繳清稅款，於今年申報營所稅時，仍可向稅務機關申請延期（最長以一年為限）或分期（最長以36期為限）繳納稅捐。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #營所稅申報
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一、須為購買自用住宅：列報之房屋應以納稅人本人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有之房屋，有戶籍登記，無出租、供營業或執行業務使用。

二、須為購買自用住宅而向金融機構借款所支付之利息：不含私人間借貸，須以購置自用住宅為目的；若係「修繕貸款」或「消費性貸款」，除能提示相關文件證明該等貸款確係用於購置自用住宅外，不得列報扣除。房屋辦理擔保借款，非支付房屋款，不得列報。

三、須為原始購屋借款：因利率或其他因素，導致貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內列報所支付之利息，另應檢附轉貸的相關證明文件。

四、每一申報戶以1屋為限

五、購屋借款利息的扣除，每年扣除額不得超過新臺幣30萬元。

六、須取得金融機構辦理該房屋購屋借款的當年度利息單據正本

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自112年4月28日起至5月31日止開放國內營利事業、機關團體及執行業務事務所，可使用工商憑證IC卡或組織及團體憑證查詢111年度所得資料，查詢方式有自行查詢及委任代理人代為查詢兩種：

一、自行查詢：

1.營利事業持經濟部核發之工商憑證IC卡或機關團體及執行業務事務所持國家發展委員會(業務於111年8月27日移轉至數位發展部)核發留有統一編號資訊之組織及團體憑證，透過財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）查詢。

2.獨資、合夥組織之營利事業，除可利用工商憑證IC卡查詢外，亦得以所得年度結束日(111年12月31日)已向稽徵機關完成登記之負責人所持有內政部核發之自然人憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之健保卡，透過財政部稅務入口網查詢。但於111年度期間有歇業、註銷、廢止或經主管機關撤銷登記及獨資組織之營利事業有變更負責人情事者，不適用。

二、委任代理人代為查詢：

國內營利事業、機關團體及執行業務事務所於112年4月1日起至5月31日止得以前述之電子憑證，透過財政部稅務入口網線上授權機制，委任代理人後，由代理人以工商憑證IC卡或組織及團體憑證，於4月28日起至5月31日止，透過財政部稅務入口網查詢。

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直接持股與間接持股大陸公司，在處分股權的課稅方式存在較大差異，個人需留意所得性質判定及歸屬年度。

一、直接持股：台籍個人直接處分大陸公司股權，處分標的為大陸境內資產，將被視為大陸境內所得，應課徵20%大陸個人所得稅。

二、間接持股：非居民個人間接轉讓大陸境內企業股權，不產生大陸個人所得稅納稅義務；不過台籍固人直接轉讓的是境外公司股權，屬中華民國海外所得，應併計入基本所得繳納

20%稅額

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權證避險降稅修法將再闖關，朝野立委目前關注四大重點，包含能否取消日落條款、日出時間能否提早、降稅能否擴及指數投資證券（ETN）以及實務把關。

1.權證避險證交稅率降至干分之1

2.券商應將專戶交易明細清單送交國稅局

3.日出條款六個月

4.滯納金計算方式回歸稅捐稽徵法

預估效益每年稅增8億元：權證交易量增加78%

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營利事業與國內、外其他營利事業相互間，如有以下移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目規定之直接或間接控制情形者，依規定雙方已具有從屬或控制關係，其相互間之交易即屬受控交易，應備妥移轉訂價報告。惟營利事業相互間如因特殊市場或經濟因素致有上開情形，但雙方確無實質控制或從屬關係者，得依移轉訂價查核準則第22條第2項規定，於辦理該年度營利事業所得稅結算申報前，提示足資證明之文件送交所在地國稅局並經確認者，即得不適用備妥移轉訂價報告之規定。

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自各政府機關領取的補助款，除有特別規定外，應列為取得年度收入，依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅。

營利事業符合條件者會核發企業補助款，除有特別免稅規定如政府因應COVID-19疫情依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1規定，及傳染病防治法第53條規定，自政府領取之各項補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅，或其他課稅規定如接受政府購建折舊性固定資產或增置擴充設備之專案計畫補助獎勵取得之補助款，可按所購建固定資產或增置擴充設備計提折舊之耐用年數，分年平均認列收入等情形外，應於申報時將補助款列入取得年度之收入。

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營利事業所得稅結算申報未列入選查之案件，經稅捐稽徵機關按申報資料核定，且無下列情形之一者，得以公告方式代替核定稅額通知書之填具及送達：

  1.申報適用租稅減免規定。

  2.申報適用所得稅法第39條盈虧互抵規定。

  3.當年度結算申報及上年度未分配盈餘申報為併同辦理者，其中任一申報項目未按申報資料核定。

首批適用公告方式代替個別填具及送達核定稅額通知書之案件，公告日期訂為112年4月14日。

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為便利營利事業112年5月正確辦理111年度營利事業所得稅結算申報及減少申報錯誤情事，110年度營利事業所得稅結算申報未列入選查之書面審核案件已核定，並於112年4月中旬完成公告或寄發核定通知書。

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被繼承人生前借款與親友或與公司間有資金往來，截至其死亡日止債權未獲清償者，其性質屬被繼承人對他人或對公司的債權，依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，係被繼承人所遺有財產價值之權利，應列入遺產申報遺產稅。

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