TaxFax稅務傳真

企業營收淨額和非營業收入在3,000萬元以下、且符合一定條件者，可採擴大書面審核申報營所稅，稅局針對未填寫正確行業代號、成立多家企業分散收入、虛開發票 未依規辦理連補帶罰。

1.錯誤行業代號申報擴大書審，隱匿真實行業，意圖用較低純益率或規避不得適用擴大書審申報規定。

2.依擴大書審實施要點規定，部分行業類別申報案件不適用擴大書審，例如：投資有價證券；或部分行業別，僅適用全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元的申報案件。

3.成立多家企業分散收入，業者利用成立多家企業等方式，分散收入以適用擴大書審 3,000 萬規避稅局調查。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #擴大書審
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營利事業於辦理所得稅結算申報時，如有從事受控交易，且符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定者(圖)，應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第21條規定填報申報書第B2至B5頁之關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙總表、關係人交易明細表，並按同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告或其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之替代文據。　　

營利事業如為跨國企業集團成員者，另應依移轉訂價查核準則第21條規定填報申報書第B6頁之跨國企業集團成員揭露資料，且經檢視不符合財政部108年12月10日台財稅字第10804651540號令規定之避風港標準(詳圖)，屬應送交集團主檔報告及國別報告者，該境內跨國企業集團成員應依同準則第21條之1規定，於辦理所得稅結算申報時備妥集團主檔報告，並於會計年度終了後一年內送交所在地稽徵機關；該集團在我國境內有二個以上之成員者，得指定其中一個成員送交。而在國別報告方面，則應依同準則第22條之1規定，由境內最終母公司(於申報書第B6頁勾選項次2-1-1者)或我國境內應送交國別報告成員(於申報書第B6頁勾選項次2-1-2或項次2-1-3者)於會計年度終了後一年內送交國別報告至所在地稽徵機關。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #移轉訂價 #訂價揭露
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贈與房地之贈與稅申報期限可扣除契稅或土地增值稅核定期間，自有房地贈與他人，依法應申報契稅或土地增值稅，並於贈與行為發生後30日內向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。如已逾贈與稅申報期限，則可扣除契稅或土地增值稅核定期間，作為贈與稅申報期限；如同一次贈與行為之標的同時包含土地及房屋，稽徵機關會以納稅義務人依法申報契稅或土地移轉現值之日起，至核發契稅或土地增值稅繳納通知書所載限繳日期之末日止，擇一較長者扣除。

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依據都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵贈與稅，所以公共設施保留地必須贈與人及受贈人雙方為配偶或直系血親之關係始有免徵贈與稅之適用。因兄弟姐妹為旁系血親，贈與公共設施保留地予妹妹並不適用免徵贈與稅之規定。

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營利事業報稅時，在收入、成本、費用、損失等面向，注意各項申報細節，以免遭到補稅。

企業申報營所稅常出現六大疏失：

1.漏報所得：部分收入項目，非屬國稅局提供查調所得範圍，常會忽略，例如海關退稅、保險理賠、銀行利息收入、政府補助款等。

2.財稅處理不一致而導致漏稅：如銷售附贈禮券收入，在稅務上卻應在銷售時就認列，不得遞延。

3.列報費用錯誤：派駐海外台幹為保留勞健保等，公司採兩地支薪方式，若台幹主要服務對象為海外子公司，其薪資就不能列為國內母公司費用。

4.房地交易所得：稅制包含舊制、房地合一1.0、房地合一2.0三種，企業應依據交易日及取得日區分適用稅制，並填在正確表格。

5.未分配盈餘稅申報：《產業創新條例》提供未分配盈餘實質投資減除，依規定租賃改良物非屬取得所有權的建築物範圍，不得列報減除。

6.公司除依其他法令規定，由主管機關命令自當年度盈餘提列的特別盈餘公積或限制分配部分外，自行提列的特別盈餘公積，不得列入未分配盈餘減項。

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一、保險費補助對象、補助期間及補助標準

國保被保險人於114年10月31日（含）以前，繳納112年4月至12月國保保險費，即享有政府加碼補助50%自付保險費。

二、免提出申請，馬上繳現省一半

國保被保險人無需提出申請，由保局主動比對戶政及相關社會保險資料後，主動辦理加保及計費作業，並在今（112）年5月、7月、9月、11月及明（113）年1月底陸續寄發的繳款單，即會顯示由政府加碼補助50%金額，也就是被保險人自付金額已自動減免一半，以一般被保險人最多補助9個月計算共可補助5,337元。

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列舉扣除額大於標準扣除額（單身者12.4萬元、配偶合併申報24.8萬元）時才有效益。

可列舉扣除的支出：包括捐贈、醫療及生育費、災害損失、購屋借款利息、保險費和房屋租金支出。列舉上述扣除額時，大常見五大錯誤；

1.捐贈：捐贈國外款項依捐贈管道，分別適用不同支出扣除上限。例：烏克蘭戰爭及土耳其地震，外交部透過基金會成立，且專戶之資金與賑災基金會之會務完全分離，並全數轉由外交部統籌處理運用，可認定為對政府捐贈。可全額列報捐贈，無金額限制。

國內其他機關團體，再由該等機關團體進行國際援助，則屬對機關團體之捐贈，列舉扣除之上限為綜合所得總額20％。

2.醫療及生育費：常非屬醫療項目不得列舉扣除，例如醫美手術、購買無醫師證明或處方箋的藥品支出、看護費等。

3.購屋利息支出：購屋貸款若有借貸銀行變更或增貸，仍只能以原始購屋貸款利息額度列報。另外二胎房貸、修繕貸款或消費性貸款利息支出，均不得列報扣除。

若是「修繕貸款」或「消費性貸款」確係用於購買自用住宅，可提示相關證明文件，列報扣除。

3.保險費：購買人身保險、自費購買團險，以及國外念書子女在當地投保的人身保險費得列報扣除。另外，要保人為父母，子女為被保險人，子女成年（於2023年5月申報成年20歲， 2024年5月申報下修至18歲），且未就學或不符合無謀生能力條件無法列報為受扶養親屬，甚或已單獨申報，無法列舉扣除。

5.租金支出：受扶養子女在外就學，在外租屋租金，可列入子女教育學費特別扣除額的學校宿舍費，檢附相關單據，列報扣除。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #列舉扣除額
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111年度「機關團體電子申報繳稅系統」自112年4月16日起提供下載使用。

111年度新版系統重要增修功能如下:

1. 修正基本資料項下帳簿處理情形「地址」、「電話」」之欄位內容為必填。

2. 新增第15頁「後備軍人召集期間薪資費用加成減除明細表」。

3. 新增「智慧客服」連結功能(位於主畫面右上角),可藉由輸入關鍵字詞或問句方式,線上查詢機關團體申報系統操作相關問題之釋疑。

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執行業務者之執業場所與住所在同一處，水電瓦斯費如無法明確劃分自用或執行業務使用，以二分之一計算。另依規定，執行業務者租用房屋，其一部分非執行業務使用者，其非供執行業務使用之租金,應按面積比例計算,不予認列；執行業務者在其住所裝置之電,或執行業務者之汽車，如係執行業務與家庭合用者，其相關費用,以二分之一計算。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #執行業務者 #非屬執行業務使用之相關費用不能列報
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•誤申報他人進項憑證，涉虛報進項稅額並無「登錄錯誤」免罰之適用

•公司解散 十日內申報扣繳憑單

•營利事業列報之費用或損失，除依規定取具合法憑證外，應與業務有關，始得列報。

•節能設備效率高 經濟部告訴您節電省錢撇步

•營利事業列報之費用或損失，除依規定取具合法憑證外，應與業務有關，始得列報。

•採擴大書審申報者當年度出售資產時應依法補提折舊後計算交易損益

•110年度營利事業所得稅結算申報按申報資料核定之案件，改以公告方式代替核定稅額通知書之填具及送達

•110年度書面審查營利事業所得稅案件之核定通知書已公告或寄發，請詳予核對俾辦理111年度所得稅結算申報

•營利事業取得退還減徵貨物稅款應列為固定資產成本或當期費用減項

•自112年4月28日起至5月31日止開放營利事業、機關團體及執行業務事務所查詢111年度所得資料

•台商處分陸股權 報稅有眉角

•收到稅單如期繳納，免加徵滯納金，荷包不縮水！

•財政部已訂定111年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

•裝太陽能板 有條件免房屋稅

•受限制出境之欠稅人須繳清全部欠稅或提供相當擔保，始可解除出境限制。

•綜合所得稅稅額試算快速方便，報你知!

•外國特定專業人才租稅優惠，須符合三要件

•「全民共享普發現金」13歲以上少年可自行以自己帳戶登記入帳、以自己提款卡在ATM領取或前往郵局臨櫃領現

•綜所稅網路申報選擇直撥退稅，快速、便利又安全

•對國稅局核定稅捐不服，應於法定期間內申請復查，不因獲准分期或延期繳納而延長

•111年度綜合所得稅多項減稅便利新措施

•納稅義務人之復查申請日原則係以稽徵機關收受申請書之日為準

•營利事業間無實質控制或從屬關係者，應於年度營利事業所得稅結算申報前向•稽徵機關申請確認免備妥移轉訂價報告

•權證避險降稅 立委關注四大重點

•被繼承人生前貸與他人的債權，應列入遺產稅申報

•修正「營利事業所得稅電子結（決）算及清算申報作業要點」

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