TaxFax稅務傳真

已開放貨物稅產製廠商線上申請採購免稅原料

為簡化產製廠商採購免稅原料申辦作業程序及節省申辦時間，提升進口免稅原料通關效率，落實無紙化作業，即日起貨物稅產製廠商可以網路線上申請採購免稅原料。
產製廠商採購進口或國內產製免稅原料，可憑經濟部工商憑證管理中心核發之工商憑證IC卡，登入財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）「採購免稅原料專區」，線上申請採購免稅原料及查詢審理進度，經核准後，也可選擇自行至該專區下載核定書或由國稅局函送紙本核定書。免稅原料入廠後，再至該專區線上登錄免稅原料入廠相關資料，並上傳免稅照(進口免稅原料部分可免予上傳)，即可完成銷案作業，省時又便利。

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應繳稅款在繳納期間屆滿後3天內，仍可以到便利商店(限3萬元以下)或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機、活期(儲蓄)存款帳戶、電子支付帳戶繳納，這3天內繳納不會被加徵滯納金。 不過從第4天起，就只能到有代收稅款的銀行等金融機構臨櫃繳納(郵局不代收)，而且每超過3天要加徵滯納金1%，最高加徵到10%。假設應繳稅款10,000元，超過限繳日10天，銀行會另外加收3%滯納金，就要多繳300元的滯納金。超過30天除了加徵滯納利息，有可能被移送強制執行，到時還要繳納執行費用，增加很多繳稅負擔。

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除會計師簽證申報案件、機關或團體申報案件、決算申報案件及清算申報案件外，商家調帳查核案件，都可以網路或媒體向所在地國稅局提交帳簿資料電子檔案。
財政部已修正營利事業提示帳簿資料電子檔案作業要點，增訂帳簿資料電子檔案刪檔時點，於審查完竣開徵後，稽徵機關應刪除帳簿資料電子檔案，並於調帳函及營利事業所得稅核定通知書註明帳簿資料電子檔案刪除作業說明，以消除營利事業疑慮。

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➡️資料來源：https://gazette.nat.gov.tw/egFront/detail.do?metaid=134274&log=detailLog

財政部
民國111年8月8日＜br/＞ 台財稅字第11104610671號
修正「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」部分條文
附修正「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」部分條文

稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法部分條文修正條文
第二十一條
對外營業事項之發生，營利事業應於發生時自他人取得原始憑證，如進貨發票，或給與他人原始憑證，如銷貨發票。給與他人之憑證，應依次編號並自留存根或副本。上開原始憑證以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收者，應儲存於媒體。
前項所定營業事項包括營利事業之貨物、資產、勞務等交易事項。
營利事業專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式或其他電子方式供他人銷售貨物或勞務，並向該他人或其交易相對人收取費用之原始憑證，應載明憑以計費之交易品名、交易日期、交易金額與其他財政部規定之必要交易紀錄，及該等必要交易紀錄對應之付費者身分識別資料，如付費者名稱併其註冊帳號。
內部會計事項，應有載明事實、金額、立據日期、及立據人簽章之內部憑證，以資證明。但期末調整及結帳，與結帳後轉入次期之帳目，得不檢附原始憑證。
經核准免用統一發票之小規模營利事業，於對外營業事項發生時，得免給與他人原始憑證
第二十四條
各項會計憑證，除為權責存在或應予永久保存者，應另行保管外，應依事項發生之時序或按其事項之種類，依次編號黏貼或裝訂成冊。其給與他人之憑證，如有誤寫或收回作廢者，應黏附於原號存根或副本之上。
依第二十一條第一項及第三項規定以媒體儲存之原始憑證，應於記帳憑證載明憑證字軌號碼，不適用前項規定。
非使用電子方式處理會計資料之買受人取得電子發票，該買受人得自整合服務平台下載列印憑證，依第一項規定辦理。
第二十八條之一
主管稽徵機關或財政部指定之調查人員依法進行調查時，營利事業應在規定時間內提示有關各種證明銷售額及營利事業所得額之帳簿憑證。
營利事業之會計帳簿憑證採下列方式處理並儲存於媒體者，得以該部分電子檔案送交調查：
一、依商業會計法第四十條及商業使用電子方式處理會計資料辦法規定，使用電子方式處理及儲存於媒體之會計帳簿、憑證。
二、依第二十一條第一項規定，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之原始憑證。
三、依第二十一條第三項規定，載明必要交易紀錄及身分識別資料之原始憑證。
四、依第二十六條第二項或第二十七條第二項規定，以電子方式儲存於媒體之帳簿或會計憑證。
前項提示之電子檔案，主管稽徵機關或財政部指定之調查人員無法讀取或內容無法完整呈現者，營利事業仍應負責列印或提供帳簿、憑證或有關文件，以供查核。
第 三十 條
本辦法自中華民國七十五年四月一日施行。
本辦法修正條文自發布日施行。但中華民國一百十一年八月八日修正發布條文，自一百十二年一月一日施行。
稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法部分條文修正總說明及對照表（請參見PDF）

符合3要件 企業未分配盈餘投資 享全額退稅

業以未分配盈餘做實質投資，可享全額退稅，但必須同時符合三項條件，包括次年起三年內完成、支出金額達百萬、完成後一年內需申請。才能將該筆投資金額列入退稅範圍。
企業實質投資範圍包含企業興建或購置自行生產或營業用建築物、軟硬體設備或技術，包括企業蓋廠房、購買生產設備或專利技術等皆適用，可滿足多數公司提升經營效益及升級轉型需求。
另外，企業在申請退稅時，必須檢附未分配盈餘做實質投資減稅的證明文件，像是董事會或股東會決議投資證明文件、原始憑證影本（如興建或購置契約書影本），還有進口設備報單、工程執照、成本明細表等任一種。

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➡️資料來源：財政部

貨物稅廠商銷售貨物，若無中間批發商，在計算完稅價格時，可扣除批發商之毛利

國產貨物之完稅價格 以產製廠商之銷售價格減除內含貨物稅額計算，亦即完稅價格＝銷售價格÷（1＋稅率）；
如無中間批發商者，得扣除批發商之毛利，即完稅價格＝銷售價格x（1-批發商毛利率）÷（1＋稅率）。
按產業別分別訂定計算完稅價格時可扣除批發商毛利之比率；橡膠輪胎業、飲料品業、平板玻璃業及電器業均為8%，車輛業為9%。
在計算貨物稅完稅價格時，應注意的相關規定有：

一、應稅貨物之完稅價格應包括該貨物之包裝從物價格。
二、同一產品編號之應稅貨物，應採同一計算公式計算同一月份之完稅價格。
三、車輛業產製廠商如將貨品全部售予融資公司經銷，則該融資公司已具中間批發商之性質；惟如有部分貨品售予融資公司經銷，部分直接銷售予零售商或消費者，且其直銷比例不低於10%者，該融資公司可認定為非中間批發商，得以其銷售予零售商或消費者之銷售價格減除批發商之毛利，計算完稅價格。
四、機車經銷商如與機車行訂有代銷合約，且該機車行確僅收取代銷佣金者，該經銷商可視為非中間批發商。

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Tax Fax稅務傳真 2022 0728- 00803 財稅工商新聞一週彙總

企業及法人稅務/個人稅務/勞資薪酬....最新資料一手掌握 •受限制出境之納稅義務人可提供相當財產作為欠繳稅捐之
•承租人代出租人負擔扣繳稅款或代履行其他債務仍應視同給付租金
•留意！營利事業CFC制度自112年度起正式上路
•受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，出境逾2年遭遷出者，得申請續按自用住宅用地稅率課徵地價稅
•訴願先繳納三分之一或提供擔保，暫緩移送執行 •重購自宅未設籍 追稅有例外
•欠稅人失蹤 擬向配偶追討
•勞動部發布「主管機關以視訊方式辦理勞資爭議調解注意事項」，運用通訊科技，提供多元管道調處勞資糾紛
•勞工死亡後，其所遺勞工退休金專戶的退休金，記得要申報遺產稅
•二親等以內親屬間移轉不動產，是否應課徵贈與稅
•金融監督管理委員會民國111年8月2日金管檢制字第11106002051號
•廢止「財政部委託會計師查核金融機構辦法」
•金融市場大幅震盪，勞動基金多元投資分散風險

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職工福利超限 只要轉列其他費用嗎

依營利事業所得稅查核準則第81條規定，已依法成立職工福利委員會者，其福利金提撥標準計有：
一、創立時實收資本總額或增資資本額之5%限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額20%限度內，以費用列支。
二、每月營業收入總額提撥0.05%至0.15%。
三、下腳變價時提撥20%至40%。未依法成立職工福利委員會者，不得提撥福利金，僅能就其實際支付費用，依上述第二、三點規定限度內列支。
列報職工福利支出，無論是否成立職工福利委員會，列報職工福利支出，皆有限額之規定，若有超限情形，將就核定補徵之稅額，依規定予以加計利息，一併徵收。

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實質投資列為未分配盈餘減除項目之申報規定

依據產業創新條例第23條之3規定，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額之合計數達新臺幣100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。
例》甲公司107、108及109年度未分配盈餘分別為150萬元、170萬元及180萬元。為增加產能，甲公司於110年8月1日支付定金50萬元訂購機器設備1台，並於110年10月31日交貨並支付尾款450萬元，因該設備投資金額500萬元之實際支付日係於110年度，107、108及109年度之盈餘如於110年度進行實質投資，皆符合盈餘發生年度之次年起3年內之規定，故該購置之機器設備支出金額可於107、108及109年度未分配盈餘中減除，甲公司應於完成投資之日(即110年10月31日)起1年內，填具更正後107及108年度之未分配盈餘申報書，分別將150萬元及170萬元列為計算107及108年度未分配盈餘減除項目，及申請退還溢繳稅款；至甲公司以109年度未分配盈餘180萬元購置機器設備部分，應於辦理109年度未分配盈餘申報時，直接列為計算未分配盈餘減除項目。同時，各該年度皆應填寫「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」(即營利事業所得稅結算申報書租稅減免附冊第A30頁，填表範例詳如附表)，及檢附相關證明文件，供所在地稅捐稽徵機關審查。
附件下載 實質投資列為未分配盈餘減除項目

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欠稅人得由第三人提供財產擔保以塗銷禁止處分登記

納稅義務人滯欠稅款致名下財產遭禁止處分登記，可以第三人名下之財產作為擔保，申請塗銷禁止處分登記。
稅捐稽徵機關得依稅捐稽徵法第24條第1項第1款規定，就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利。納稅義務人如欲辦理財產移轉或設定他項權利，可先行繳清稅捐或提供相當擔保，再請稅捐稽徵機關辦理塗銷禁止處分登記。
民眾如急需處分財產，但因欠稅遭稅捐稽徵機關禁止處分，一時又無法繳清全部欠稅，依財政部71年1月19日台財稅第30397號函釋規定，納稅義務人可申請由第三人提供相當欠稅額之財產作為擔保，以塗銷原禁止處分登記。

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