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111年度營利事業所得稅結算申報及110年度未分配盈餘申報將於112年5月1日開始，#疫情有關之租稅協助措施

1.擴大書面審核純益率標準得按80%計算

2.各項疫情補助免納所得稅

3.員工防疫隔離假等薪資費用加倍減除

#111年度營利事業所得稅結算申報各項服務期間（限）

查詢所得資料

1.委任授權期間   112年4月1日至5月31日

2.查詢期間 112年4月28日至5月31日

結算申報：112年5月1日至5月31日

加班收件期間：112年5月1日、5月25日至26日及5月29日至31日中午，112年5月31日晚上7時

網路申報附件：網路傳送112年6月29日24時前，親自或郵寄送交；112年6月30日前

#財稅 #ESG  #零碳稅 #營利事業所得稅
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個人房東將住宅出租給符合住宅法第15條規定接受相關主管機關各項租金補貼者，於住宅出租期間取得的租金收入可享減稅優惠，111年度每屋每月免稅額度為1萬5千元》

住宅所有權人或未辦建物所有權第一次登記(保存登記)住宅且所有人不明之房屋稅納稅人，將住宅出租給接受主管機關租金補貼或其他機關辦理之各項租金補貼者，所取得的租金收入可免納綜合所得稅，每屋每月免稅額度為1萬5千元。所以符合前述資格之房東於今(112)年5月申報111年度綜合所得稅時，每月租金收入在1萬5千元以內者，可以免稅；超過1萬5千元部分，可核實減除必要損耗及費用或按財政部頒定所得年度之必要費用標準(111年度為43%)計算之餘額，申報租賃所得。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #住宅法 #租賃所得
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11年度綜合所得稅結算申報期間自今(112)年5月1日起至5月31日止，並自4月28日起，提供民眾查詢111年度所得及扣除額資料的服務。

查詢所得及扣除額資料有下列3種方式：

一、臨櫃查詢：攜帶身分證正本親自到各地區稅局臨櫃查詢；如委託他人代為查詢，代理人應檢附代理人身分證正本、申請人委託書(已蓋章)及申請人身分證正本，如檢附申請人身分證影本，須切結與正本相符並由國稅局留存備查。

二、憑證及行動電話認證查詢：民眾可以自然人憑證、已註冊健保卡、醫事人員憑證、行動自然人憑證、經財政部同意的電子憑證或行動電話認證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報系統經網際網路查詢。

三、查詢碼查詢：利用稽徵機關核發的查詢碼、稅額試算通知書上所載的查詢碼、以憑證透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站申請取得的查詢碼、以自然人憑證或已註冊健保卡透過四大超商(7-11、全家、萊爾富、OK)多媒體資訊機列印取得的查詢碼，搭配「國民身分證統一編號」、111年12月31日戶口名簿上所載的「戶號」及「出生年月日」為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報系統經網際網路查詢。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #各類憑單所得 #線上查詢
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#智慧機械及第五代行動通訊系統適用投資抵減，期間至113年12月31日外，特別新增了公司或有限合夥事業自111年1月1日起至113年12月31日止投資於資通安全產品或服務的相關全新硬體、軟體、技術或技術服務，也可享有投資抵減的租稅優惠。111年度投資資通安全產品或服務支出申請投資抵減須留意三大重點：

一、申請程序
二、投資抵減當年度的認定
三、抵減限額及抵減率

#財稅 #ESG  #零碳稅 #租稅優惠
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今年辦理111年度綜合所得稅結算申報，請注意綜合所得稅報稅五大新稅制

一、每人基本生活所需費用提高為196,000元

納稅義務人本人、配偶及申報受扶養親屬基本生活所需費用總額超過全部免稅額與一般(標準或列舉)扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧等特別扣除額合計數(即基本生活費比較項目合計數)的差額部分，得再自申報的綜合所得總額中減除。(如附表1)

二、調高免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額

(一)免稅額：每人92,000元；年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及申報受扶養的直系尊親屬，其免稅額為138,000元。

(二)標準扣除額：納稅義務人個人扣除124,000元；有配偶合併申報者扣除248,000元。

(三)薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以207,000元為限。

(四)身心障礙特別扣除額：每人每年扣除207,000元。

三、調高課稅級距金額

綜合所得稅課稅級距金額分為5級(如附表2)

四、因應疫情調高111年度執行業務者及其他所得業者適用之費用標準

(一)「醫事人員」各項收入適用之執行業務費用標準，無須個別舉證其受疫情影響情形，亦無適用條件限制：

  1、按財政部頒訂費用率標準之118.75%計算〔例如：西醫師全民健康保險收入之費用標準由每點0.8元提高為0.95元，掛號費收入之費用標準由78%提高為93%〕。

  2、藥師之健保收入(含藥費)適用之費用標準，由94%提高為97%。

(二)「非醫事人員」之111年度收入總額較110年度、109年度或108年度任一年度減少達30%者，其適用之費用標準得按財政部頒訂費用率標準之112.5%計算。

五、調高退職所得計算基準

(一)一次領取退職所得者：

  1、一次領取總額在188,000元乘以退職服務年資的金額以下者，課稅所得額為0。

  2、超過188,000元乘以退職服務年資的金額，未達377,000元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為課稅所得額。

  3、超過377,000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為課稅所得額。

(二)分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除814,000元後的餘額為課稅所得額。

 #財稅 #ESG  #零碳稅 #盈餘分配 #海外投資
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個人取得投資海外公司盈餘分配的股利，依所得基本稅額條例第12條及第14條規定，同一申報戶的納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬全年的海外所得合計數達100萬元以上，應全數併計個人基本所得額，又同一申報戶的基本所得額超過670萬元，應依同條例第5條規定計算、申報及繳納稅款。

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營利事業於111年地方公職人員選舉對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得依政治獻金法第19條第2項及營利事業所得稅查核準則第79條規定，於辦理營利事業所得稅結算申報時，以不超過所得額10%，總額不超過50萬元範圍內，列報捐贈費用。

營利事業如有累積虧損尚未依規定彌補者，不得捐贈政治獻金，其中有關累積虧損之認定，係以營利事業前一年度之財務報表為準。因此營利事業如依公司法規定，將前一年度營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案，提請股東同意或股東會決議後，若無尚未彌補的累積虧損時，營利事業當年度捐贈政治獻金才可列報捐贈費用。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #累積虧損 #捐贈
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如前往大陸地區任職或進行投資，因此產生大陸地區來源所得，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #大陸地區 #綜合所得稅
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如有出售境外不動產，依所得基本稅額條例規定，屬海外財產交易所得，應計入個人基本所得額，申報個人所得基本稅額，以免因短漏報遭稽徵機關補稅處罰。

凡境內居住之個人，取得未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得（即海外所得），除一申報戶全年合計數未達100萬元者外，均應計入個人基本所得額，再扣除財政部每年公告之扣除額後，按稅率20%計算其個人基本稅額。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #海外不動產 #基本所得額
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「稅籍登記規則」，自今（112）年1月1日起，營業人專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式（APP）或其他電子方式銷售貨物或勞務(下稱從事網路交易營業人)，稅籍應登記資料新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並應於網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。輔導計畫，以今年1月1日至4月30日為輔導期，速辦完成登記避免受罰。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #籍登記 #網路銷售稅籍登記新制注意誤解三件事
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