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Apr 24 Mon 2023 13:55
未申報基本所得額，致短漏報海外所得，如何處罰？

辦理綜合所得稅結算申報，但未申報基本所得額，致短漏報海外所得，如何處罰？

同一申報戶之納稅義務人、配偶及受扶養親屬若有海外所得達100萬元以上，應計入基本所得額，又基本所得額達新臺幣670萬元以上者，應依所得基本稅額條例規定申報及繳納基本稅額，未依規定計算及申報基本所得額，經調查發現應課稅所得額，雖已辦理綜合所得稅結算申報，仍應依所得基本稅額條例第15條第2項規定處罰。

1.營利事業或個人已依本條例規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

2.營利事業或個人未依本條例規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查，發現有依本條例規定應課稅之所得額者，除依規定核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。　

#財稅 #ESG #零碳稅 #海外所得 #漏報 #申報海外所得常見錯誤注意事項|
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Apr 21 Fri 2023 15:27
111年度營利事業所得稅新增多項租稅優惠措施

111年度營利事業所得稅結算及110年度未分配盈餘申報期間，即將於112年5月1日開始，

111年度營利事業所得稅新增多項租稅優惠措施：

1.企業捐贈運動業加成減除：透過教育部專戶，捐贈金額1,000萬元內，按該金額之150%（具關係人身分則100%），自營利事業所得額中減除。
2.給付員工接受後備軍人召集請假期間薪資費用加成減除：給付員工接受召集公假期間之薪資，得就該給付薪資金額之150%，於申報所得稅之所得額中減除。

3.修正產業創新條例第10條之1：新增「資通安全產品或服務」項目，智慧機械、5G系統及資通安全產品或服務，投資抵減延長至113年底。申報所屬年度改以「交貨年度或服務提供完成年度」認定

4.修正生技醫藥產業發展條例：延長施行期限至120年12月31日。擴大獎勵範圍，.修正研究與發展支出適用投資抵減之抵減率為25%。增訂投資機械設備或系統適用投資抵減：

優惠措施	內容
企業捐贈運動業加成減除	1. 營利事業透過教育部專戶，捐贈予教育部認可之職業或業餘運動業，得在捐贈金額新臺幣(下同)1,000萬元內，按該金額之150%（具關係人身分則100%），自營利事業所得額中減除。 2. 如透過教育部專戶，捐贈予教育部專案核准之重點職業或業餘運動業或經教育部公告之重點運動賽事主辦單位，得以捐贈金額之150%，自營利事業所得額中減除，無上述1,000萬元額度及關係人身分限制。 3. 前揭捐贈金額加成減除部分，應計入營利事業之基本所得額，以避免租稅優惠過度。
給付員工接受後備軍人召集請假期間薪資費用加成減除	1. 企業或機關團體給付員工接受召集公假期間之薪資，得就該給付薪資金額之150%，於申報所得稅之所得額中減除。 2. 此項租稅措施係為兼顧國防安全及減少雇主負擔，屬填補雇主因員工受強制性召集致營運受衝擊之補償，該薪資金額之加成減除部分，不列為營利事業之基本所得額。
修正產業創新條例第10條之1	1. 新增「資通安全產品或服務」項目。 2. 三大項目(智慧機械、5G系統及資通安全產品或服務)投資抵減延長至113年底。 3. 申報所屬年度改以「交貨年度或服務提供完成年度」認定。
修正生技醫藥產業發展條例	1. 延長施行期限至120年12月31日。 2. 擴大獎勵範圍：新增新劑型製劑、再生醫療、精準醫療、數位醫療、專用於生技醫藥產業之創新技術平台等項目，並納入受託開發製造之生技醫藥公司。 3. 修正研究與發展支出適用投資抵減之抵減率為25%。 4. 增訂投資機械設備或系統適用投資抵減：支出金額1,000萬元以上、10億元以下者，得就支出金額按「抵減率為 5%(當年度抵減)、3%(分3年度抵減)」擇一抵減應納營利事業所得稅額，並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 5. 修正營利事業股東投資抵減：營利事業參與生技醫藥公司現金增資股款之20%可抵減營利事業所得稅額，增訂每年抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限；其投資受託開發製造之生技醫藥公司，限於未上市、未上櫃，或設立登記日未滿10年之上市、上櫃公司。

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Apr 21 Fri 2023 15:20
執行業務者及其他所得者111年度所得計算減免措施

執行業務者及私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所(其他所得者)112年5月報稅時，可適用4項所得計算減免措施。

項目		內容
1	領取政府疫情補助款免稅	受疫情影響自政府領取的補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅。
2	調增受疫情影響業者費用率	醫事人員	(1) 費用率得按原訂費用率 118.75%計算；藥師適用費用率由 94%提高為 97%。 (2) 無須個別舉證且無條件限制。
		非醫事人員	(1) 費用率得按原訂費用率112.5%計算。 (2) 111 年度收入總額較「110、109 或 108 年度任一年度」減少達30%者。
3	給付員工接受後備軍人召集請假期間薪資費用加成減除	執行業務者及其他所得者支付員工接受召集公假期間之薪資，得就該給付薪資金額之 150%，自申報執行業務所得及其他所得中減除。
4	給付員工防疫隔離假等相關假別薪資費用加倍減除	執行業務者及其他所得者給付員工依規定申請防疫隔離假或依疫情指揮中心所為應變處置指示而得請假期間之薪資，得就該給付薪資金額之 200%，自申報執行業務所得及其他所得中減除。

#財稅 #ESG #零碳稅 #營利事業所得稅 #執行業務者
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Apr 21 Fri 2023 15:18
綜合所得稅申報常見錯誤態樣

111年度綜合所得稅結算申報將於112年5月開始，常見申報錯誤態樣，提供參考，申報時多加注意，避免因一時疏忽遭補稅處罰

綜合所得稅申報常見錯誤態樣.jpg

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Apr 21 Fri 2023 15:11
您知道今年有那些報稅利多嗎?

您知道今年有那些報稅利多嗎?「111年度綜合所得稅9大利多」，讓您一次快速掌握所得稅申報重點。

項目		內容		較 110 年度增加
1	調高基本生活費	每人基本生活費196,000 元		4,000 元
2	調高免稅額	每人 92,000 元		4,000 元
		年滿70歲之納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬免稅額，每人138,000 元。		6,000 元
3	調高標準扣除額	單身扣除 124,000 元		4,000 元
		有配偶者扣除 248,000 元		8,000 元
4	調高薪資所得特別扣除額	每人每年扣除 207,000 元為限		7,000 元
5	調高身心障礙特別扣除額	每人每年扣除 207,000 元		7,000 元
6	調高退職所得定額免稅金額	一次領取	總額在 188,000 元´退職服務年資之金額以下者，所得額為 0 元。	8,000 元
			超過 188,000 元乘以退職服務年資之金額，未達377,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。	下限:8,000 元上限:15,000 元
			超過377,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。	15,000 元
		分期領取	以全年領取總額，減除814,000 元後之餘額為所得額。	33,000 元
7	調高課稅級距金額	稅率	綜合所得淨額較110 年度增加上限金額
		5%	0～560,000	20,000 元
		12%	560,001～1,260,000	50,000 元
		20%	1,260,001～2,520,000	100,000 元
		30%	2,520,001～4,720,000	190,000 元
		40%	4,720,001 以上	190,000 元
8	賑濟烏克蘭之捐款，可全額列報扣除額	個人對財團法人賑災基金會成立賑濟烏克蘭專戶的捐贈，可憑該基金會開立載明「賑濟烏克蘭」事由之收據，全額列舉扣除。
9	領取政府疫情補助款免稅	受疫情影響自政府領取的補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅。