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問》最近要將車輛轉賣，到監理機關辦理過戶時，被告知有欠稅，經國稅局通知不得為移轉或設定他項權利，其可否繳清部分欠稅後辦理移轉登記?

欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關為保全稅捐，得依稅捐稽徵法第24條第1項第1款規定，就納稅相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利。由於本案尚欠綜合所得稅，因未依限繳納亦未提供相當擔保，所以國稅局通知監理單位就欠稅人的車輛辦理不得為移轉或設定他項權利，此為「禁止處分登記」。如要解除此禁止處分登記，可繳清「全部」欠稅，或是向國稅局提供足額擔保品，稅捐稽徵機關始能函請監理機關辦理解除禁止處分。

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111年度綜合所得稅以人工申報或二維條碼方式申報之案件，經核定退稅者，將於112年10月底（第2批）撥付退稅款，取消5月10日前（第1批）申報即可提早退稅的條件，欲儘早取得退稅款之民眾，可多利用網路報稅（含手機報稅），並多採用金融機構或郵局存款帳戶辦理「直撥退稅」，於退稅日立即入帳。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #綜合所得稅 #人工及二維條碼申報 #退稅
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中小企業投資於研究發展之支出，得依中小企業發展條例第35條規定，在不超過當年度應納營利事業所得稅額30%限額內，得擇一於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，或於支出金額10%限度內，抵減自當年度起3年內各年度應納營利事業所得稅額；抵減方式一經擇定，不得變更。

依中小企業發展條例授權訂定之中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法規定，中小企業如欲申請適用上開研究發展支出投資抵減，其主體須為依法辦理「公司」登記並合於中小企業認定標準第2條所定基準之事業，且最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大者，並於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內，檢附相關文件向中央目的事業主管機關申請研究發展活動認定。

以中小企業之會計年度屬曆年制者為例，111年度研究發展支出如欲適用投資抵減，應自112年2月起至5月底止申請研究發展活動認定；申請日之認定以申請文件送達中央目的事業主管機關之日為準；其郵遞者，應以掛號寄送，並以交郵當日之郵戳日期為準，逾期申請者，不予受理。另若有：(1)專為用於研究發展所購買或使用之專用技術；(2)專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統；(3)委託國外大專校院或研究機構研究，或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用；(4)與國內外公司、大專校院或研究機構共同研究發展所為之支出欲申請專案認定者，應併同研究發展活動認定之申請向中央目的事業主管機關提出申請。

#財稅 #ESG #零碳稅 #中小企業 #投資抵減 #支出認定
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1聘僱外籍看護工2.照顧第二級至第八級失能者、3.入住服務機構一年達90天等 檢附證明列報

照顧者別忘了申報長照扣除額，依照顧情況可分為四種，

一、聘僱外籍家庭看護工的長者；

二、照顧長照失能等級在第二級至第八級，使用長照給付及支付基準服務者；

三、入住住宿式服務機構全年達90天者；

四、在家自行照顧者。

符合以上四類型，在檢附證明文件後就可申報減除每人每年長照扣除額新台幣12萬元。

2019年後設有排富條款，綜所稅適用稅率未達20%、股利及盈餘非按28%單一稅率分開計稅、以及基本所得額不超過670萬元，才能列報長照扣除額。

一般而言符合長照扣除額資格，報稅系統都會自動帶入，因此所得年度的查調扣除額資料如果有列示長照扣除額，民眾可以免檢附證明文件。不過萬一系統未帶入，也可以檢附相關證明文件。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #長照 #長照扣除額
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獨資之執行業務者及私人獨資辦理之補習班、幼兒園、養護與療養院(所)等其他所得者，在計算執行業務所得及其他所得時，不得列報負責人之薪資費用及伙食費用。

依執行業務所得查核辦法第18條第2款規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用；另按財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定，執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得以伙食費列支。

#財稅 #ESG  #零碳稅 #獨資之執行業務者 #獨資合夥企業申報注意事項
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營養午餐食材供應 不必開立統一發票?

營業人銷售額達20萬元以上須開發票，並課徵5%營業稅，不過營養午餐業者可不受20萬元標準限制，財政部近日發布解釋令，將這項規定擴及營養午餐「食材供應商」，符合條件也可適用。

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不計入贈與總額之受贈農業用地，受贈人需於受贈之日起5年繼續作農業使用，如經發現違反規定未將該土地繼續作農業使用，應追繳應納稅賦。

例》甲君於111年10月將其所有台北市之農業用地贈與子女，並在規定期限內辦理贈與稅申報，列報贈與之土地係作農業使用，不計入贈與總額，經審查符合規定，核定不計入贈與總額新臺幣(下同)1,000萬元，核發贈與稅不計入贈與總額證明書，並自其子女受贈之日起列管5年。嗣於列管期間內，因其子女將該受贈土地出售未繼續作農業使用，遭追繳贈與稅75萬6千元。

贈人受贈取得農地，應自受贈日起5年列管期間內繼續作農業使用，且不能移轉給他人，才能享受此項免稅優惠。一旦在列管期間移轉受贈之農地或轉作非農業使用，將會被追繳原來所免徵的贈與稅。

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營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權中有逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息者，如取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，可列報呆帳損失，並以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。

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•前使用「次期」或誤用「前期」統一發票，如何避免造成違章漏稅被處罰

營業稅稅籍清查開始執行

•因疫情影響申請退還營業稅溢付稅額將於112年6月30日截止，營業人請把握申請期限

•網路交易營業人稅籍登記新制輔導期將屆，請儘速辦理避免受罰

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•有累積虧損尚未彌補之營利事業，不得列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈

•111年度營利事業所得稅（含機關團體）結算申報快易通

•營利事業、機關、團體及執行業務事務所111年度各類憑單所得於112年4月28日開始線上查詢！

•公司及有限合夥事業投資資通安全產品或服務申請租稅優惠，留意3大重點!

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營業人銷售貨物或勞務與其他營業人(B2B交易)，若符合規定條件，可向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處申請B2B交易按月彙總於當月月底開立統一發票。

營業人欲申請B2B交易按月彙總開立統一發票，應符合無積欠已確定之營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰與最近2年度之營利事業所得稅係委託會計師查核簽證或經核准使用藍色申報書等2項條件。另營業人之分支機構亦得申請B2B交易按月彙總開立統一發票，其營利事業所得稅結算申報是否符合前揭條件，應以其總機構申報資料認定，但該分支機構如係依所得稅法施行細則第49條第2項後段規定分別辦理營利事業所得稅結算申報者，則以該分支機構申報資料認定。

可至財政部稅務入口網「書表及檔案下載>申請書表及範例下載>營業人申請按月彙總開立統一發票及買受人明細表」下載申請書及附件明細表填寫，送交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處辦理；或透過前揭網站「線上服務>線上申辦>稅務線上申辦>營業人申請(增減)按月彙總開立統一發票及買受人明細表」功能，線上申請。

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