TaxFax稅務傳真

小規模營利事業或新設立之營利事業常因疏忽或不諳法令規定，於給付各類所得時漏未扣繳，或已扣取稅款而未於次年1月底前將上一年度扣繳及給付資料向稅局申報扣繳暨免扣繳憑單，違反扣繳之相關規定致遭處罰
。 扣繳義務人給付境內居住者薪資、利息、租金、佣金等各類應扣繳之所得，除每次應扣繳稅款不超過2,000元者，免予扣繳外，其餘均應依規定扣繳，且應於次年一月底前申報扣繳暨免扣繳憑單。
例》甲君以經營社群網站為業，並為其負責人辦理稅籍登記設立A商號，甲君即所得稅法規定之扣繳義務人，該商號於110年7月1日起承租房屋，約定租金月付25,000元(含稅)，110年7月1日給付租金給房東（境內居住者）時，扣繳義務人甲君除按10%扣繳率扣取稅款2,500元（=25,000元×10%）外，依規定應於次月10日前將上一月內所扣取之稅款向國庫繳清，並於111年2月7日（111年1月31日適逢假日順延至2月7日）前將上一年度給付租金總額及扣繳稅額申報扣繳憑單。
若所得人為非境內居住者，其扣繳率及申報期限均與境內居住者不同，應於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清及申報扣繳憑單（詳附表）。

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小規模營業人為營業稅法所定義之營業人，依統一發票使用辦法第7條第1項第1款及第9條第1項第1款規定，營業人銷售貨物或勞務與營業人時，應開立三聯式統一發票，並載明買受人名稱及統一編號。 營業人開立統一發票應行記載事項未依規定記載者，應按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，且裁罰金額最低不得少於1,500元。

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查定課徵營業稅可申請「委託轉帳代繳」服務，安全又便利！

小規模營業人之查定課徵營業稅款，除可持繳款書至代收稅款金融機構(郵局不代收)、四大便利商店臨櫃繳納，或使用晶片金融卡、信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶及電子支付帳戶等線上轉帳繳納方式，對於工作忙碌擔心逾期繳納的營業人還有一項繳稅小撇步-「委託轉帳代繳」可使用。

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買賣外幣計價外國政府債券暫停徵證券交易稅

買賣經主管機關核定於中華民國境內公開募集及發行之外幣計價外國政府債券，比照證券交易稅條例第2條之1第1項規定，自107年4月3日起至115年12月31日止暫停徵證券交易稅。
凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，依證券交易稅條例之規定，均應徵收證券交易稅，財政部為活絡債券市場，協助企業籌資及促進資本市場之發展，於該條例第2條之1明定公司債及金融債券https://www.smartcpa.tw/news/content/ED12C108FFA6CAA16197F5308A9624D4之證券交易稅暫停徵至115年12月31日止。上述外幣計價之外國政府債券經金融監督管理委員會認定屬證券交易法第22條第1項規定之其他有價證券，其債券性質與前開公司債及金融債券類似，基於租稅公平，亦停徵其證券交易稅。

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明年112「國民法官」新上路！
HR、雇主注意：勞工若任國民法官應給公假

「國民法官」明年112開始上路！，只要年滿23歲、並在法院轄區內繼續居住4個月以上的國民，都有機會經 「隨機抽選」的方式參與重大刑事案件的審判。
未來若有勞工須在出勤時間參與審判，國民法官法明文規定，雇主應於勞工擔任國民法官等職務期間給予公假，並不得以任何職務上不利之處分！被告知須擔任國民法官的勞工也不得以工作為由拒絕到庭！為了避免相關的勞資糾紛，司法院也會寄發通知。因此一旦接獲法院通知，就必須遵守時間到庭，因此雇主應當協助員工安排相關工作調整與措施。若真的有重大事由，致使出席到庭審判有困難時，則需向法院完整並清楚說明原因，法院才能及時處理。

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司法院

移送執行欠稅案件，得對欠稅人對第三人之金錢債權強制執行

欠繳應稅捐或罰鍰案件，經移送強制執行，倘欠稅人對於第三人有金錢債權時，行政執行分署得向第三人核發執行命令，禁止欠稅人收取或為其他處分，並禁止第三人向欠稅人清償。
第三人如不承認欠稅人之債權或有其他得對抗請求之事由時，應於接受執行命令後10日內，提出書狀聲明異議。未於期限內聲明異議，亦未依執行命令將金錢支付時，該分署得因該分局之聲請，逕向第三人為強制執行。 #移送執行欠稅案件，得對欠稅人對第三人之金錢債權強制執行

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列報勞務費用應檢具服務事證以憑核認

營利事業推展國外業務，委託外國營利事業於境外進行產品推廣所支付之服務費，除合約及支付證明外，尚應提供具體服務事證，據以核認勞務費用。
，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，不得列為費用或損失。依此，當營利事業支付勞務費用時，除取具商業發票、合約及支付證明外，如無法提示服務事證，證明與業務有關，仍不得核實認定為費用。
例》甲公司108年度營利事業所得稅列報勞務費新臺幣4百萬元，甲公司說明為推展韓國市場，委託韓國當地A公司提供相關業務推廣服務，雙方於合約中訂明A公司向甲公司請款時，需附推展服務成效文件，經查僅提供商業發票、合約及支付證明，未提示A公司於境外執行推廣服務之相關成效文件，致無法證明該支出與業務有關，剔除該項費用並補稅。

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#TaxFax稅務傳真 2022 0804- 0810 財稅工商新聞一週彙總

學生住宿學舍或在外租屋支出可列報綜合所得稅列舉扣除額

子女在外求學，無論是入住學校宿舍或在外租屋，租金支出可於明年申報綜所稅時列舉扣除額，定要保留相關文據，才能有效節稅：
(一)入住學校宿舍：應提供註冊時繳交宿舍費收據影本。
(二)在外租屋：租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收收據、ATM轉帳交易明細表或匯款證明）；另須提供納稅人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登記的證明，或載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。
納稅人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內，租屋供自住且非作營業或執行業務使用者，其所支付的租金，每一申報戶每年可在12萬元的限額內列報減除。
注意若已列報購屋借款利息扣除額者，就不得再扣除該房屋租金支出，所以如有同時符合規定的購屋借款利息及房屋租金支出時，可先比較兩者扣除金額的大小，再擇優列報；此外，繳交的學校宿舍費，是就申報時未列入子女教育學費特別扣除額的部分，列報租金扣除額。

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電子發票與傳統紙本統一發票不同，部分營業人開立電子發票時，未採行系統自動匯入字軌號碼，而是自行輸入，所以在開立時要特別注意，避免誤植其他期別(月份)或其他營業人字軌號碼。 避免人為操作錯誤，建議由系統自動匯入財政部電子發票整合服務平台配賦字軌號碼及檢核，倘不慎使用錯誤之電子發票字軌號碼，且無法收回作廢重開，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關報備，可免受罰；惟應留意1年內計次達3次(含)以上者，依稅務違章減免處罰標準第24條規定，不適用免罰之規定。

例》
臺北市某停車場因系統作業廠商疏失，誤將前期字軌號碼套用至當月份使用，致開立錯誤字軌號碼之電子發票交付停車民眾，因無法聯繫停車民眾收回發票，該停車場向國稅局報備，經國稅局查明後，依稅務違章案件減免處罰標準第16條規定免予處罰，惟仍應列計違章次數1次。
避免人為操作錯誤，建議由系統自動匯入財政部電子發票整合服務平台配賦字軌號碼及檢核，倘不慎使用錯誤之電子發票字軌號碼。
#稅務違章減免處罰標準 第24條規定
納稅義務人、扣繳義務人、代徵人、代繳人、申報金融機構有下列情事之一者，不適用本標準減輕或免予處罰：
一、一年內有相同違章事實三次以上。
二、故意違反稅法規定。
三、以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐。

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