遺產稅係以被繼承人死亡時遺留資產及負債為課徵標的及扣除項目，被繼承人生前出售土地，已簽妥土地買賣契約書，在未辦妥土地移轉登記前死亡，因該筆土地所有權仍登記於被繼承人名下，屬被繼承人之遺產，應按死亡時之土地公告現值列報遺產價額。又因該筆土地被繼承人負有移轉登記予買受人之義務，屬被繼承人生前未償債務，可就計入遺產總額之價額同額列報「未償債務」扣除額自遺產總額中扣除；另被繼承人生前已收取價款，於死亡時尚有餘存或置換其他財產者，則應依其性質（如：現金、存款、股票或基金等）列計遺產項下，而尚未收取之價款屬應收債權，亦應計入遺產「債權」項下。
#財稅 #ESG #零碳稅 #遺產 #未償債務
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受理外僑綜合所得稅申報案件後，依一般查核程序核定確有應退稅款時，於退稅支票開妥後通知納稅義務人攜帶居留證及護照領取。納稅人本人無法親自領取退稅支票時，其可填寫授權書委託代理人代為領取支票。授權書上納稅義務人之簽名應與其護照上所載相同，並應檢附外僑之居留證影本及護照之簽名頁影本以核對納稅義務人之簽名。外僑納稅人於申報退稅時，也可提供其本人、配偶或申報受扶養親屬於銀行或郵政機構開立之臺幣帳號，退稅款項將直接轉帳撥入所提供之帳戶。
#財稅 #ESG #零碳稅 #外僑綜合所得稅 #退稅
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(一)「中華民國境內居住之個人」如有中華民國來源所得（即在中華民國境內取得之各類所得，及因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬等），應於每年5月31日前填具結算申報書，向國稅稽徵機關申報上一年度綜合所得總額及各項減免扣除項目，並以減除免稅額、扣除額及基本生活費差額後之綜合所得淨額，按累進稅率計算應納稅額，於申報前自行向代收稅款公庫繳納。
(二)「非中華民國境內居住之個人」有中華民國來源所得，其屬扣繳類目所得應由扣繳義務人就源扣繳，非屬扣繳範圍之所得，如員工認股權所得等，應於結算申報期間內按規定之扣繳率申報納稅，但於結算申報期間開始前離境者，應於離境前辦理。又非中華民國境內居住之個人於一課稅年度內，在中華民國境內居留合計超過90天，則其因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬，應自行按規定扣繳率申報納稅。
#財稅 #ESG #零碳稅 #中華民國境內居住之個人 #非中華民國境內居住之個人# 綜合所得稅
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營業稅稅籍查清工作自112年4月1日起展開，除逐一核對已辦理稅籍登記之營業人，其營業事實與原申請登記事項是否相符外，並將全面清查未辦理稅籍登記即擅自營業，或停業後未申請復業即擅自營業及擅自歇業他遷不明，或暫停營業未申報核備及停業期滿後未復業者。另從事網路交易、夾娃娃機店、露營場、網路名店、新興無人商店、個人工作室、寵物美容與寄宿、非法旅宿業、未經主管機關核准立案之補習班、幼兒園及課後照顧服務中心、連鎖加盟店等若有銷售貨物或勞務而未辦理稅籍登記者，亦納入本次清查重點
#財稅 #ESG #零碳稅 #稅籍登記 #營業稅
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提前使用「次期」或誤用「前期」統一發票，如何避免造成違章漏稅被處
依統一發票使用辦法第21條規定，非當期的統一發票，不得開立使用。但經主管稽徵機關核准者，不在此限。常發生須提前使用次期統一發票的情況，例如指定販售發票的機構已無庫存當(3-4月)期統一發票，營業人在買不到當(3-4月)期發票情形下，可向主管稽徵機關申請核准提前使用次(5-6月)期統一發票，以便開立交付給買受人。但仍要特別注意要將該部分銷售額併入開立當(3-4月)期報繳營業稅，以免因短漏報銷售額而被依加值型及非加值型營業稅法第51條規定處漏稅罰。
另外，有些營業人會誤用前期統一發票，尤其是發生在單月月初，例如228連假過後，3月初因忘記更換發票紙卷而誤開立前(1-2月)期發票交給買受人，這時如無法收回發票作廢重開，營業人應儘速在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向主管稽徵機關報備，並將該部分銷售額併入當(3-4月)期報繳營業稅，以適用稅務違章案件減免處罰標準規定，免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
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課稅年度中結婚，辦理當年度綜合所得稅結算申報時，可選擇與配偶合併申報或分開申報。111年結婚夫妻於今(112)年5月份辦理綜合所得稅結算申報時，可就夫妻兩人的所得、扶養親屬及扣除額等資料，先利用申報軟體分別試算夫妻分開申報及合併申報之應納稅額，再選擇最有利方式申報，即可為您的荷包省下一筆稅款。
#財稅 #ESG #零碳稅 #新婚報稅 #合併申報 #分開申報
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問》公司承租店面，屋主於111年度中因病過世，繼承人就遺產分配尚未達成協議，有關死亡日後給付之租金，公司應如何辦理扣繳？
屋主死亡日後之租金收入，依規定屬繼承人之所得，扣繳義務人應於給付時，依所得稅法扣繳稅款，但在繼承人辦理遺產分割或交付遺贈前，可暫免填發扣繳憑單；等到繼承人依法辦妥遺產分割或交付遺贈時，再按實際繼承人或受遺贈人填發扣繳憑單，併入遺產孳息過戶或領取年度之所得，依法徵免所得稅。
#財稅 #ESG #零碳稅 #租賃 #繼承 #遺產
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企業領取政府機關補助款，除了有特別規定例如因疫情取得補助款，其餘補助營利事業應列為取得年度收入。並依《所得稅法》規定，計算營利事業所得額課稅，如果漏報補助款收入，恐遭補稅處罰。
特別免稅規定例如：政府因應新冠肺炎疫情，依《嚴重特殊傳染性肺炎防治以及紓困振興特別條例》第9條之1規定，以及《傳染病防治法》第53條規定，營利事業自政府領取的各項補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅，才屬於真正實質免稅。
#財稅 #ESG #零碳稅 #補助款 #營利事業所得稅
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勞工個人退休金專戶的退休金及孳息，是否會計入遺產總額課稅。退休金屬於勞工個人所有，應在勞工死亡時，依規定併入遺產總額課徵遺產稅。
被繼承人死亡前已向雇主申請核准，但尚未領取的退休金，死亡後才發放給繼承人受領，就死亡時點來看，被繼承人死亡前已具領取退休金的權利，因此退休金自被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利，屬遵守《遺產及贈與稅法》規定應申報的債權，應併同遺產稅申報。
#財稅 #ESG #零碳稅 #勞退金 #遺產稅
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勞資薪酬 (1)
